論基層商業(yè)銀行的內(nèi)部控制評價模型構(gòu)建

彭小準(zhǔn)

一、思路與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

以部門利益為導(dǎo)向而忽視銀行整體目標(biāo)與效率來設(shè)計績效考核是傳統(tǒng)商業(yè)銀行在管理上的一大弊端，而內(nèi)部控制評價辦法是按照“流程銀行”管理的思路來設(shè)計內(nèi)部控制評價體系，將管理部門劃分為前、中、后臺三個板塊，區(qū)分定性和定量指標(biāo)，定性指標(biāo)將由各板塊提供C至A+不等的五個等級的評價，而根據(jù)板塊的性質(zhì)以及組合板塊的條線不同，同一等級折算的算術(shù)分值也不同，因此，在設(shè)計模型時，也要相應(yīng)對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按變量和定量進行劃分，而定量還要充分考慮未來的發(fā)展變化，具有可擴充性。

為了便于理解，按照上述思路我們可以借助EXCEL，通過建立一個工作簿來生成輔助分析數(shù)據(jù)，該工作簿至少應(yīng)當(dāng)有五張工作表：表一為系數(shù)表，即定量因素，如條線的評價等級分值區(qū)間、支行的類型、評價結(jié)果的算術(shù)分值區(qū)間等對應(yīng)關(guān)系作出定義，以便日后一旦這些定量發(fā)生變動時，所有模型均可自動發(fā)生相應(yīng)的變化，此表的數(shù)值一旦確定后，除非評價辦法發(fā)生改動，否則為固定值；表二為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，即變量因素，用于每季度錄入各條線提供的評價資料，以及補錄入上季度評價的資料，此表為每季均需手工錄入；表三為計算過程表，該表主要用于裝載分析模型，將表二的資料通過函數(shù)、根據(jù)表一所定義進行換算和統(tǒng)計；表四為評價結(jié)果分析表，裝載分析模型的結(jié)果；表五為評價結(jié)果匯總表，根據(jù)管理層的需要形成相應(yīng)的分析統(tǒng)計報表。

二、評級模型的構(gòu)建

根據(jù)內(nèi)控評價辦法，評級的綜合得分由定性指標(biāo)折算后的分值和定量指標(biāo)的算術(shù)平均分構(gòu)成，而各條線的給予的定性評價，又因條線性質(zhì)的不同，代表不同的折算分值，因此需要經(jīng)過折算并最終得到綜合得分，再由綜合得分重新?lián)Q算成相對應(yīng)的評價等級：

第一步，條線分值的折算。假定表二的C列為風(fēng)險管理部提交的定性評價、表一的D列為風(fēng)險管理部對應(yīng)的折算分值，則表三中該支行的折算過程用函數(shù)表示為：

=IF（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″A+″，系數(shù)表!$D$5，IF（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″A″，系數(shù)表!$D$6，IF（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″B+″，系數(shù)表!$D$7，IF（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″B″，系數(shù)表!$D$8，IF（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!C3=″C″，系數(shù)表!$D$9）））））

依據(jù)類推，得到該支行定性指標(biāo)評價部門折算得分。

第二步，計算綜合得分。在得到定性指標(biāo)的折算得分后，定量指標(biāo)則可由AVERAGE函數(shù)計算定量指標(biāo)的算術(shù)平均分并乘以20%得出，定性指標(biāo)和定量指標(biāo)之和即為綜合得分。

第三步，初步確定評價等級。按辦法規(guī)定，評價等級根據(jù)綜合得分按區(qū)間進行劃分（如綜合得分在80至90分之間的其內(nèi)部控制評價等級為B+級），假定表二K列為綜合得分、表一的O列為綜合得分折算分值區(qū)間，則表三中該支行當(dāng)期內(nèi)部控制評價等級可用函數(shù)表示為：

=IF（K3＞系數(shù)表!$O$5，″A+″，IF（K3＞系數(shù)表!$O$6，″A″，IF（K3＞系數(shù)表!$O$7，″B+″，IF（K3＞系數(shù)表!$O$8，″B″，IF（K3＜=系數(shù)表!$O$9，″C″）））））

第四步，評級結(jié)果的修正。考慮到各條線的評價角度與尺度不盡相同，需要設(shè)定一些限制性因素，如為體現(xiàn)“合規(guī)優(yōu)先”的理念，某一支行即使綜合得分折算后的評價等級在A級或以上，但由于合規(guī)部門的定量評價低于80分，即該支行最高的評價只能為B+級。假定表二的K列為合規(guī)部提交的定量評價、表三的C28單元格為裝載該支行的合規(guī)限制因素，該單元格的值用函數(shù)表示為：

=IF（OR（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表!K3＜=80），″合規(guī)風(fēng)險″，″″）

由于限制因素可能有多個，假定表三的C28至I28分別用于表示是否存在合規(guī)、授信、監(jiān)察、會計風(fēng)險的限制，則該支行的限制性因素為：

=CONCATENATE（″受″，C28，E28，F(xiàn)28，I28，，″限制不能評為A級或以上″）

如某一支行的會計風(fēng)險評價在B級或以下的，則顯示其限制因素為“受會計評級限制不能評為A級或以上”，最終的評價結(jié)果，需要情況限制性因素對結(jié)果進行手工的修正，以確保結(jié)果的科學(xué)性。

三、分析模型的構(gòu)建

通過上述獲得大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，可以根據(jù)需要設(shè)計各種各樣的分析模型，如通過與前期數(shù)據(jù)以及與全行平均水平進行比對，可以得到小型支行的情況分析、新設(shè)支行的情況分析表等，以通過自動查找各類風(fēng)險評價異常變動的情況，自動標(biāo)注并生成“需要高度關(guān)注的支行”情況表的分析模型為例，試述如何構(gòu)建分析模型：

第一步，查找業(yè)務(wù)風(fēng)險評價后三名的支行。由于各分行管轄的支行數(shù)量不一致，因此在表一中應(yīng)對后三名的進行標(biāo)注，如某單位有二十個支行，則倒數(shù)三名分別為20、19和18名。例如，假定表一的B48單元格為倒數(shù)第三名的定義、表三的M56至P75單元格分別為二十支行的業(yè)務(wù)風(fēng)險控制評價名次、會計風(fēng)險控制評價名次、管理風(fēng)險控制評價名次及支行名稱四項分值，則可用函數(shù)尋找業(yè)務(wù)風(fēng)險評價倒數(shù)第三名的支行名稱：

=IF（ISERROR（VLOOKUP（系數(shù)表!$B48，計算過程表!$M$56:$P$75，4，F(xiàn)ALSE）），″″，VLOOKUP（系數(shù)表!$B48，計算過程表!$M$56:$P$75，4，F(xiàn)ALSE））

使用ISERROR函數(shù)，要考慮到在排名相同的情況，為方便下一步合并同一支行存在不同情況奠定基礎(chǔ)。

第二步，參照上述的方法，分行查找會計風(fēng)險評價、管理風(fēng)險評價排名后三，以及綜合得分、綜合排名較上一報告期降幅度最大的三個支行。

第三步，上述方法查找出符合五個方面變動原因的支行，由于存在某個支行同時符合多個方面的原因，因此需要對相同的支行名稱進行合同，假定U3至U17單元格為經(jīng)初步確定的十五個符合條件的支行，則可以通過數(shù)組予以合并，如V3單元格的公式為：

｛=INDEX（U:U，SMALL（IF（MATCH（U$3:U$17，U$3:U$17，）=ROW（$1:$15），ROW（$3:$17），4^8），ROW（1:1）））&″″｝

V4至V17單元格僅需要變動最后行號參數(shù)即可。

第四步，匯總變動原因。經(jīng)過篩選并合并同名支行后，再通過VLOOKUP函數(shù)將該支行的變動原因予以標(biāo)注，最后通過CONCATENATE或SUBSTITUTE與TRIM函數(shù)組合等方式匯總。

第五步，在表中生成“需要高度關(guān)注的支行情況表”，將所查找到的支行的業(yè)務(wù)風(fēng)險、會計風(fēng)險及管理風(fēng)險與全行平均、全行最高及上一季度的比對分析，并運用“條件格式”標(biāo)注應(yīng)加以重點關(guān)注的情況。

四、圖表分析模型

EXCEL還可以根據(jù)需要生成圖表，如全行各類評級的情況的分布圖等，亦可直觀反映當(dāng)期全行內(nèi)部控制整體水平，由于各行的需求不盡相同，此不再贅述。

五、綜合分析報表模型

事實上，EXCEL的統(tǒng)計分析函數(shù)相當(dāng)多，有了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，可根據(jù)實際要求生成各種綜合分析報表，甚至可以非常直觀看到個別管理部門對內(nèi)部控制評價是否重視，評價結(jié)果是否客觀科學(xué)等。

限于篇幅，筆者僅能通過幾個簡化的示例，來闡述借助EXCEL的函數(shù)逐步建立有效的分析模型，通過這樣輔助模型，在錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，可迅速找到分析的重點，有針對性的撰寫內(nèi)控制度評價報告，以期讓管理層獲取更多有效的信息，從而合理保證內(nèi)部控制措施得到有效實施。