新出口退稅政策對企業(yè)的影響及對策

□文/么 嬈

我國財政部和國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。調(diào)整的內(nèi)容主要有三個方面:一是進(jìn)一步取消了533項“高耗能、高污染、資源型”產(chǎn)品的出口退稅，主要包括瀕危動植物及其制品、鹽和水泥等礦產(chǎn)品、肥料、染料等化工產(chǎn)品、金屬碳化物和活性炭產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機(jī)動船舶；二是降低了2，268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，主要包括服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品、焦?fàn)t和摩托車等低附加值機(jī)電產(chǎn)品、家具，以及粘膠纖維；三是將10項商品的出口退稅改為免稅政策，主要包括花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。此次調(diào)整共涉及2，831個稅目的商品，約占海關(guān)稅則商品總數(shù)的37%。大部分商品出口退稅率下調(diào)幅度都在2%～4%之間，也有部分商品下調(diào)幅度較大，如屬于“兩高一資”商品的水泥和化工產(chǎn)品出口退稅率從11%或13%降至0。除了造船合同和工程承包合同以外，這次調(diào)整沒有過渡期，出口退稅調(diào)整的范圍和力度也是近幾年最大的一次，因此引起了各界人士的廣泛關(guān)注。

一、此次出口退稅調(diào)整的原因

（一）平衡國際收支，抑制貿(mào)易順差。我國對外貿(mào)易多年持續(xù)增長，2007年進(jìn)出口總值21，738億美元，比上年同期增長23.5%；其中出口12，180億美元，增長25.7%；進(jìn)口9，558億美元，增長20.8%；外貿(mào)順差2，622億美元，比上年同期增長47.7%。（表1）如此快速的增長導(dǎo)致我國外匯收支失衡，貿(mào)易摩擦增多，外貿(mào)環(huán)境惡化。因此，這次大幅降低部分商品出口退稅的政策，將在短期內(nèi)抑制部分商品出口，減少順差。同時，由于此次調(diào)整沒有過渡期，避免了部分企業(yè)在過渡期“搶關(guān)出口”。由于本次出口退稅調(diào)整主要涉及“兩高一資”和低附加值產(chǎn)品，對紡織服裝、鋼鐵以及資源性產(chǎn)品的一般貿(mào)易產(chǎn)生較大影響，而對來料、進(jìn)料和輔料的加工貿(mào)易影響較小。與此同時，加工貿(mào)易出口在我國總出口中占據(jù)主導(dǎo)地位，致使一部分進(jìn)口需求與加工貿(mào)易關(guān)聯(lián)密切，而出口退稅調(diào)整同時會影響加工貿(mào)易出口和原料進(jìn)口，從而進(jìn)一步降低了貿(mào)易順差的實際下降幅度。

（二）促進(jìn)貿(mào)易增長方式轉(zhuǎn)變，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。本次出口退稅政策涉及范圍非常廣，涉及海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%，但在貿(mào)易總量中的份額并不大，所以本次出口退稅政策的調(diào)整對出口總量的影響預(yù)計不太顯著，但在出口結(jié)構(gòu)調(diào)整上將發(fā)揮相當(dāng)大的作用。雖然稅率調(diào)整的幅度平均僅為2%左右，但政策調(diào)整的側(cè)重點非常明晰，反映了政府對出口結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上較強的目的性。一些自身技術(shù)含量偏低、產(chǎn)品替代性較強、以低價形式出口、以擴(kuò)產(chǎn)方式帶動業(yè)績提升的增長模式將難以為繼。企業(yè)提高產(chǎn)品技術(shù)含量和檔次、走內(nèi)涵式增長道路的轉(zhuǎn)型迫在眉睫。與此同時，出口退稅下調(diào)將加速行業(yè)洗牌，通過優(yōu)勝劣汰，優(yōu)勢企業(yè)將更能做大做強。行業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢企業(yè)應(yīng)借機(jī)提高出口產(chǎn)品附加值，轉(zhuǎn)變出口模式。而對于鋼材、水泥等行業(yè)，在出口退稅率持續(xù)下降、取消甚至增加關(guān)稅的宏觀政策指引下，這些行業(yè)中的龍頭企業(yè)應(yīng)加速重組，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代步伐，挖掘國內(nèi)市場潛力，完善產(chǎn)業(yè)鏈，找到可持續(xù)發(fā)展的動力和途徑。

（三）利用非匯率手段緩解人民幣升值壓力。人民幣過度升值將對我國經(jīng)濟(jì)帶來災(zāi)難性打擊。按經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，一國貨幣大幅升值，一方面將引發(fā)他國投機(jī)資金涌入和國內(nèi)投機(jī)資金出現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致該國貨幣供應(yīng)量在短期內(nèi)急劇增長，引發(fā)通貨膨脹，形成經(jīng)濟(jì)“泡沫”；另一方面將導(dǎo)致該國出口企業(yè)提高生產(chǎn)成本和出口產(chǎn)品價格，降低其出口產(chǎn)品的國際競爭力，進(jìn)而導(dǎo)致該國貿(mào)易逆差快速增長，而一旦經(jīng)濟(jì)“泡沫”破滅之際，也就是該國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入衰退之時。貿(mào)易順差導(dǎo)致人民幣升值過快，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不利影響。近年來，以美國為首的少數(shù)發(fā)達(dá)國家強烈要求人民幣升值，盡管我國政府多次在各種場合都明確地表達(dá)了人民幣穩(wěn)定對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)、亞洲經(jīng)濟(jì)以及世界經(jīng)濟(jì)的重要性，但多年來的進(jìn)出口貿(mào)易順差和外匯儲備高速增長，使國際社會要求人民幣升值的主要理由并沒有被改變，人民幣升值的實際壓力依然存在。取消或降低出口退稅率相當(dāng)于人民幣間接升值，通過調(diào)低出口退稅率來減緩出口增速，降低貿(mào)易順差，從而減少外匯儲備，相當(dāng)于利用非匯率手段緩解人民幣升值壓力問題。因為我國的實際利率=名義利率-通貨膨脹+財政稅收（減免），只有名義利率小于出口換匯成本，出口才有利，才有了退稅的優(yōu)惠政策，且出口額增加，拉動經(jīng)濟(jì)，有利于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；現(xiàn)在人民幣升值壓力大，即要求出口換匯成本降低或名義利率增加，如果名義利率大于或等于出口換匯成本，那么出口就無利，只有降低退稅的優(yōu)惠政策，出口才可行。因此，新出口退稅政策是巧借非匯率的手段，力求減少與主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦，以緩解國際社會對人民幣升值的預(yù)期。

表1 我國2000年以后歷年貿(mào)易順差額 （單位:億美元）

二、對企業(yè)帶來的負(fù)面影響

本次出口退稅政策涉及范圍非常廣，雖然稅率調(diào)整的幅度平均僅為2%左右，但政策調(diào)整的側(cè)重點非常明晰，反映了政府對出口結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整上較強的目的性。因此，這一政策對于出口企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到一定的影響。

（一）最直接的影響是企業(yè)出口成本提高、利潤下降。占我國出口貿(mào)易較大比重的部分機(jī)電產(chǎn)品、服裝和棉紡織品退稅率由現(xiàn)行17%降至13%，低了4個百分點，而每降低1個百分點，出口成本將增加1%，這意味著生產(chǎn)機(jī)電和棉紡織服裝產(chǎn)品的企業(yè)生產(chǎn)成本將增加4%。雖然出口企業(yè)可通過提高產(chǎn)品價格來部分抵消其沖擊，但出口產(chǎn)品價格上漲帶來的是國際競爭力下降，最終將對外貿(mào)出口造成影響。

（二）對自營出口業(yè)務(wù)、產(chǎn)品附加值較低的傳統(tǒng)商品及產(chǎn)品銷往欠發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)影響相對較大。這些企業(yè)規(guī)模較小、利潤本來就低，有些還是靠出口退稅來維持，而退稅率下調(diào)后產(chǎn)品成本上升、競爭力下降，導(dǎo)致部分企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)或倒閉，必將造成新的人員失業(yè)和下崗，給社會帶來負(fù)擔(dān)。一些僅靠價格戰(zhàn)打天下的中小型出口企業(yè)更面臨被踢出局的險境。同時，對出口企業(yè)上游供應(yīng)商的利潤和下游銷售環(huán)節(jié)利潤都有不同程度的影響，具體影響多大，要看企業(yè)在貨物的供應(yīng)流轉(zhuǎn)里的份量有多重。

（三）使企業(yè)在提價問題上左右為難。一方面部分企業(yè)正在醞釀提高成交價格，以抵消出口退稅下調(diào)所帶來的影響；另一方面這樣做將面臨喪失訂單，丟掉市場的風(fēng)險，令企業(yè)左右為難。

（四）對海外采購商在華采購計劃也會有一定影響。事實是，所有海外買家都不希望漲價，但目前面臨的只有和供應(yīng)商重新敲定價格的問題。其中大部分中小采購商均早早簽單，以盡量避免價格上漲帶來的壓力。

三、應(yīng)對措施

對于新政策出臺后所產(chǎn)生的不利影響，應(yīng)積極采取措施加以彌補。最關(guān)鍵的是出口企業(yè)要早做準(zhǔn)備，規(guī)避出口退稅下調(diào)所帶來的損失，具體可從企業(yè)自身和政府角度進(jìn)行分析:

（一）出口企業(yè)應(yīng)對措施

1、短期應(yīng)對措施。短期來看，本次出口退稅調(diào)整將會對生產(chǎn)低附加值產(chǎn)品和通過低價競爭出口的企業(yè)產(chǎn)生較大影響。針對這樣的出口企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的措施:（1）出口退稅不算小賬算大賬。對來不及將原訂單商品在7月1日前全部報關(guān)出口的，出口企業(yè)應(yīng)果斷抉擇舍小求大，不能把精力與時間逗留在一寸得失上，要把盈利的眼光放長遠(yuǎn)，全力搞好出口商品的結(jié)構(gòu)調(diào)整與經(jīng)營籌劃。同時，盡快與國內(nèi)外客商協(xié)調(diào)和溝通，在進(jìn)貨與出口的長期合作上尋求對方的理解和認(rèn)可，適度降低購進(jìn)原材料和提升外銷商品的價格或改變合同要求，以此最大限度減少成本及利潤損失；（2）要進(jìn)一步做好市場調(diào)查，對出口商品結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，適合外銷的產(chǎn)品繼續(xù)加大出口，不適合外銷的，盡量在國內(nèi)銷售，增加內(nèi)銷份額，盤活流資；（3）加強出口競價核算。對出口商品進(jìn)行議價時，要把退稅率調(diào)整因素考慮進(jìn)去。從長期看，企業(yè)應(yīng)立足于“不依賴出口退稅創(chuàng)利潤”；從近年來的宏觀調(diào)控政策來看，對資源類產(chǎn)品開征出口關(guān)稅只是時間問題，因此企業(yè)不應(yīng)把出口退稅作為盈利的重要部分加以考慮，而應(yīng)預(yù)留一定的緩沖空間。

2、長遠(yuǎn)籌劃方略。由于此次調(diào)整是以結(jié)構(gòu)性調(diào)整為主，一方面降低了占出口貿(mào)易總額比較小的“兩高一資”（高污染、高能耗及資源性）產(chǎn)品和低附加值消費品的出口退稅率；另一方面卻保持了高科技產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的退稅，對機(jī)械裝備產(chǎn)品的退稅率調(diào)整較為有限，而機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品的出口占比較高。從長遠(yuǎn)分析，它對改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長方式，改善國內(nèi)環(huán)境設(shè)施，提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)意義重大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)變化潮流，拋棄原有經(jīng)營模式，踏足尋求新的利潤點。（1）要做好退稅率調(diào)整前后的測算分析，對于取消或降低出口退稅率商品的企業(yè)，在充分考慮政策調(diào)整和外貿(mào)出口增減等因素的基礎(chǔ)上，應(yīng)自下而上地綜合分析出口退稅的增減實際，測算利潤的盈利空間，掌握謀求發(fā)展的第一手資料。只有這樣，才是正確選擇經(jīng)營方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、應(yīng)對退稅率變化的可行之道；（2）加強內(nèi)購?fù)怃N的管理，逐步轉(zhuǎn)移退稅負(fù)擔(dān)成本。退稅率下調(diào)后，出口企業(yè)的征退稅率之差將會拉大，導(dǎo)致生產(chǎn)成本明顯增加，出口商品的價格戰(zhàn)更加激烈，國際競爭的優(yōu)勢會逐步減弱。對此，出口企業(yè)需要調(diào)整其出口產(chǎn)品報價，也需要與國內(nèi)購貨商、進(jìn)口外商進(jìn)行溝通，為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內(nèi)采購，從而控制原材料的成本。在與國內(nèi)外原材料供應(yīng)商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本。積極開展電子商務(wù)，采取網(wǎng)上看樣、報價、洽談、簽約，大力開拓網(wǎng)上市場，進(jìn)行網(wǎng)上交易，以降低交易成本。努力實現(xiàn)稅款轉(zhuǎn)嫁與轉(zhuǎn)移，在整體成本增加，自身適度負(fù)擔(dān)的前提下，有計劃地實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁前移；（3）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高商品技術(shù)含量。出口退稅率下調(diào)對出口企業(yè)來說是一次挑戰(zhàn)，要轉(zhuǎn)變原有思路，縮減低附加值、高耗能商品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而開始研發(fā)和生產(chǎn)高附加值商品。不斷加強國際市場調(diào)研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環(huán)境，制定出口規(guī)劃，從低價競爭轉(zhuǎn)向產(chǎn)品差異化競爭。例如，下調(diào)退稅率的服裝行業(yè)，在功能設(shè)計、外觀造型、包裝等方面有所創(chuàng)新，同時要以發(fā)展品牌為目標(biāo)，培育自己的品牌，提高產(chǎn)品的品質(zhì)和聲譽，從而增加產(chǎn)品的附加值。所以，這些都是盡可能減少退稅率下調(diào)給企業(yè)帶來影響的上上之策；（4）改變貿(mào)易方式，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級。出口退稅率下調(diào)將直接影響出口企業(yè)利潤，但不同企業(yè)所受影響大小程度不同:出口收入占主營收入比重越大，且毛利率越低的企業(yè)，所受影響就越大。那么，通過延伸貿(mào)易鏈條，采取多種貿(mào)易方式同在的諸多措施不失為一項良好的應(yīng)對策略。例如，東北地區(qū)可以日本、韓國或香港市場為依托，逐步向中東、東南亞、歐美市場延伸，克服出口地區(qū)過分集中和過分依賴中間商的被動局面，開展直接貿(mào)易，立足本企業(yè)商品，直接同外商簽訂合同、報關(guān)出口；還可以通過開展來料加工貿(mào)易，壓縮資金的周轉(zhuǎn)，靠出口商品的數(shù)量與免稅來贏得利潤；（5）發(fā)揮好行業(yè)協(xié)會的作用。作為出口企業(yè)、行業(yè)，特別是有出口優(yōu)勢的地方產(chǎn)品，要加強行業(yè)聯(lián)合，對宏觀調(diào)控政策和稅收政策保持高度的關(guān)注，領(lǐng)會國家的調(diào)控方向和手段，在合同簽約時增加補充條款，充分考慮和預(yù)計退稅率的調(diào)整因素，使購銷雙方風(fēng)險共擔(dān)。

（二）政府職能部門的對策。政府及其職能部門要做好政策宣傳和引導(dǎo)，幫助企業(yè)減少損失和化解風(fēng)險，并抓住機(jī)遇，及時進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

1、進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅服務(wù)工作，為出口企業(yè)排憂解難。（1）進(jìn)一步加快退稅進(jìn)度，做到應(yīng)退盡退，將企業(yè)的切身利益維護(hù)好、實現(xiàn)好，降低退稅率調(diào)整對企業(yè)的不利影響；（2）堅持好重點出口企業(yè)聯(lián)系制度，暢通出口企業(yè)與各級國稅部門聯(lián)系渠道，抓好政策服務(wù)和支持，及時通報國家出口退稅政策變化和退稅率調(diào)整情況，有針對性地改進(jìn)和完善出口退稅服務(wù)工作，提高出口退稅服務(wù)質(zhì)量；（3）加強外經(jīng)貿(mào)、海關(guān)、商檢、外管等部門之間的協(xié)調(diào)配合，加快信息化建設(shè)，實現(xiàn)信息資源共享，為出口企業(yè)更好更快地出口退稅創(chuàng)造條件。

2、做好政策引導(dǎo)和服務(wù)。（1）正確引導(dǎo)企業(yè)的投資方向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。由于這次在政策設(shè)計時采取了“有保有壓”的區(qū)別政策，釋放了國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號，有利于引導(dǎo)企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過剩。因此，從長遠(yuǎn)看，將有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展，符合長遠(yuǎn)利益。總體上看，這次出口退稅政策調(diào)整力度適中，并且重點在于結(jié)構(gòu)調(diào)整，不會對正常外貿(mào)出口產(chǎn)生明顯的負(fù)面影響；（2）指導(dǎo)出口企業(yè)利用政策正確核算和競價。退稅率調(diào)整對企業(yè)造成的影響，并不完全由出口企業(yè)承擔(dān)，從增值稅抵扣鏈條上看，這些影響可以由上游企業(yè)承擔(dān)一部分（即購貨環(huán)節(jié)壓價采購），外商承擔(dān)一部分（即出口價格適當(dāng)提高），然后企業(yè)自身消化承擔(dān)一部分，這樣一來，政策變動對出口企業(yè)的影響可以適當(dāng)?shù)玫睫D(zhuǎn)嫁，以達(dá)到減少損失的目的；（3）進(jìn)一步規(guī)范出口企業(yè)守法經(jīng)營。對于正規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說，退稅率的下調(diào)雖然要受到一定的影響，但影響最大的是那些經(jīng)營不規(guī)范的不法企業(yè)和騙稅分子，由于退稅率降低或取消退稅，得到的退稅金額進(jìn)一步縮?。欢愂照鞴艿牟粩嗤晟?，再加上不斷加大的打擊偷騙稅力度，騙稅分子的收益率進(jìn)一步降低，壓縮了不法分子的活動空間，與規(guī)范企業(yè)共享出口退稅的空間越來越小，最終將不法分子擠出出口退稅的市場，這為規(guī)范合法經(jīng)營的企業(yè)提供了公平、公正的發(fā)展環(huán)境，更有利于規(guī)范企業(yè)做大做強；（4）有利于增加稅收收入和減少財政支出。由于退稅率的下降或取消，征退稅率之差進(jìn)一步加大，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出或提取銷項稅金額就越大，增加了稅源，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多的財力支持，反哺出口企業(yè)發(fā)展。同時，退稅率下調(diào)也會使出口退稅的規(guī)模相對減少，超基數(shù)地方財政負(fù)擔(dān)部分相對減少。

3、順應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策，抓緊進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)型。針對初級農(nóng)產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品和低技術(shù)含量產(chǎn)品出口集中的現(xiàn)狀，在保持出口比較優(yōu)勢的同時，抓住本次退稅率調(diào)整的機(jī)遇，進(jìn)一步調(diào)整出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品投資和出口，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

[1]鐘偉.化解人民幣升值壓力對策綜述[N].第1財經(jīng)日報，2005.5.13.

[2]張燕生.中國貿(mào)易順差猛增徒有其表.2006.7.17.