淺談科研單位財(cái)務(wù)管理

丁玉芳

摘要：加強(qiáng)科研單位財(cái)務(wù)管理：更新觀念，科學(xué)理財(cái)；統(tǒng)籌安排，合理預(yù)算；統(tǒng)收統(tǒng)支，兼顧效益；摸清家底，加強(qiáng)管理；加強(qiáng)力度。立法監(jiān)管。

關(guān)鍵詞：科研單位財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2009)05-148-02

隨著我國科技體制改革的不斷深化以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，科研單位的外部環(huán)境與內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了很大的變化，科研單位從過去的單一的搞科研逐漸向經(jīng)營型發(fā)展，因此，加強(qiáng)科研單位的財(cái)務(wù)管理，建立與新型形勢(shì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)制至關(guān)重要。這就要求科研單位樹立新的財(cái)務(wù)管理觀念，結(jié)合科研單位的特點(diǎn)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析的職能作用，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的各種方法，對(duì)單位的各項(xiàng)科研、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。如何加強(qiáng)科研單位財(cái)務(wù)管理?？梢钥紤]以下因素：

一、更新觀念?？茖W(xué)理財(cái)

科研單位過去經(jīng)費(fèi)來源主要是財(cái)政撥款，來源渠道單一，隨著科研單位逐步經(jīng)營化，科研單位的運(yùn)行機(jī)制也在相應(yīng)地發(fā)生改變，資金來源除了財(cái)政撥款外，很大一部分來源于市場(chǎng)，科研單位引入市場(chǎng)機(jī)制，不僅有了較大的經(jīng)費(fèi)收入，還有了多方辦事業(yè)，科研單位多渠道籌集資金的勢(shì)態(tài)。將資金在科研、生產(chǎn)等領(lǐng)域平衡，將有限的資源發(fā)揮最大的使用效益，這就需要科研單位更新觀念。首先是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念。過去科研單位只注意科研開發(fā)，產(chǎn)品有無市場(chǎng)很少考察，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，科研成果能否轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力、進(jìn)入市場(chǎng)很關(guān)鍵。這就要求科研單位樹立以市場(chǎng)為導(dǎo)向。獲取社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念，要做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，對(duì)于科研項(xiàng)目要進(jìn)行可行性研究，做可行性研究報(bào)告并進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。其次是風(fēng)險(xiǎn)收益觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，使任何一個(gè)單位的利益都具有不確定性。都要承擔(dān)一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。科研單位隨著經(jīng)營化的不斷深入，一方面給科研單位帶來廣闊的發(fā)展空間，另一方面也加大了科研單位的經(jīng)營、收益風(fēng)險(xiǎn)。所以，科研單位的財(cái)務(wù)管理人員一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)與收益相協(xié)調(diào)的理財(cái)觀念。對(duì)內(nèi)外環(huán)境變化帶來的種種不確定性因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并及時(shí)地采取各種防犯措施，在獲取收益的同時(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小的程度。最后是信息管理觀念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下?？萍既找姘l(fā)達(dá)，信息無處不在，這就要求科研單位財(cái)務(wù)管理人員時(shí)刻研究市場(chǎng)，掌握信息，不斷地抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，有效地協(xié)調(diào)內(nèi)外關(guān)系，利用信息進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析和決策。

二、明確目標(biāo)，恰當(dāng)分配

科研單位管理目標(biāo)一定要明確，財(cái)務(wù)管理要?jiǎng)?chuàng)新、要產(chǎn)生價(jià)值、要出效益就應(yīng)當(dāng)有明確的管理目標(biāo)。一般企業(yè)將企業(yè)價(jià)值最大化鎖定為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，科研單位根據(jù)其自身的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)除了保證單位價(jià)值最大化，還要根據(jù)新時(shí)期各科研單位的實(shí)際情況保證獲取科研成果和科研人才的最大化，從而最大限度地提高單位的綜合競爭能力和創(chuàng)新能力。在明確目標(biāo)的基礎(chǔ)上，理順財(cái)務(wù)關(guān)系，科研單位的財(cái)務(wù)關(guān)系除兼顧債權(quán)人與債務(wù)人的關(guān)系外，還應(yīng)考慮到單位內(nèi)部與項(xiàng)目組的關(guān)系。單位承擔(dān)科研項(xiàng)目的大小、數(shù)量的多少都直接影響到單位生存與發(fā)展，所以科研單位應(yīng)將財(cái)務(wù)關(guān)系的重點(diǎn)放在單位與項(xiàng)目組之間的關(guān)系上，制定出有利于單位的發(fā)展和有利于爭課題和爭項(xiàng)目的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，抓住財(cái)務(wù)關(guān)系的特點(diǎn)努力為項(xiàng)目和科研人才服務(wù)。理順了財(cái)務(wù)關(guān)系。還要合理分配利益，作為科研單位，祖國和人民的利益高于一切，但是科研人員的知識(shí)勞動(dòng)也應(yīng)當(dāng)從利益分配中得到體現(xiàn)，科研成果轉(zhuǎn)化為收入后，可以拿出一部分作為收益或獎(jiǎng)勵(lì)給科研人員，這部分收益的金額大小可依結(jié)余金額的一定比例來提取，同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額和人均結(jié)余情況來考慮并報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。這種分配、激勵(lì)機(jī)制勢(shì)必會(huì)激發(fā)科研人員創(chuàng)新與發(fā)展的熱情，勢(shì)必會(huì)推動(dòng)大批科研成果產(chǎn)業(yè)化，勢(shì)必會(huì)促進(jìn)科研單位的大力發(fā)展。

三、健全制度。提高效益

科研單位要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，管理要求，資金運(yùn)作等，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金的使用效益?？蒲袉挝灰朐诩ち业氖袌?chǎng)競爭中站住腳，必須先提高內(nèi)部競爭能力，所以科研單位必須建立一套符合本單位特點(diǎn)的核算辦法和指標(biāo)體系，對(duì)科研、開發(fā)、后勤等不同的部門采用不同的方法，運(yùn)用不同的指標(biāo)，逐步建立提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為目標(biāo)，適應(yīng)本單位內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制要求的、有利于執(zhí)行的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以便于科研單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行全方位的監(jiān)督和控制。

四、統(tǒng)籌安排。合理預(yù)算

編制預(yù)算是科研單位財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)非常重要的工作，如何合理地籌集、分配和使用資金，對(duì)促進(jìn)科研單位的科研業(yè)務(wù)發(fā)展有重要的意義。財(cái)務(wù)人員要與科研人員一起共同研究，合理編制科研預(yù)算。財(cái)務(wù)人員首先要按照上級(jí)主管部門和財(cái)政部門的要求，依照“以收定支，收支平衡，統(tǒng)籌安排，保證重點(diǎn)”的原則，既考慮積累又兼顧發(fā)展，科學(xué)合理地安排收支。在編制預(yù)算之前，應(yīng)正確分析上年度的財(cái)務(wù)收支情況，清理、核實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)字，按照要求正確劃分收支項(xiàng)目，按部門、分項(xiàng)目編制出財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。其次按現(xiàn)行預(yù)算制度編制上報(bào)的預(yù)算，滿足了上級(jí)主管部門和財(cái)政部門的要求，但是科研單位作為執(zhí)行單位，就顯得有點(diǎn)不夠具體，缺乏可操作性和實(shí)際的管理，價(jià)值，所以科研單位要結(jié)合本單位的實(shí)際情況及管理要求，設(shè)置符合本單位需要的預(yù)算編制體系，設(shè)計(jì)一整套的表格，特別是在信息化的今天，應(yīng)該將信息系統(tǒng)與預(yù)算編制有機(jī)結(jié)合，按月或按季度編制出分部門、分項(xiàng)目的切實(shí)可行、實(shí)實(shí)在在的預(yù)算，以利于在日后的財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)預(yù)算的可操作性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，控制計(jì)劃外支出。最后科研單位在編制預(yù)算后，一定要注意預(yù)算的執(zhí)行管理，調(diào)節(jié)經(jīng)費(fèi)構(gòu)成比例，在分析上年度財(cái)務(wù)收支情況的同時(shí)，對(duì)本期的執(zhí)行情況定期考評(píng)，動(dòng)態(tài)地反映預(yù)算的執(zhí)行情況，通過完整的預(yù)算申報(bào)、追加、審批和實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，實(shí)現(xiàn)資金管理的事前、事中控制和事后分析，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，要及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度，如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，及時(shí)采取措施解決。并總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高預(yù)算管理水平。

五、統(tǒng)收統(tǒng)支。兼顧效益

科研單位在經(jīng)營化的過程中經(jīng)費(fèi)來源渠道多元化，如果不加強(qiáng)收支管理，勢(shì)必會(huì)影響科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。要想加強(qiáng)收支管理。財(cái)務(wù)人員首先必須引導(dǎo)單位把各項(xiàng)收入的使用納入科研單位的總體規(guī)劃上，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)集中管理，通過統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線的辦法嚴(yán)格控制資金的流入與流出，對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，避免資金使用的盲目性。其次科研單位進(jìn)

行企業(yè)化管理，追求投入產(chǎn)出最大化。這就要求在財(cái)務(wù)管理上要以價(jià)值最大化為中心，以成本管理為基礎(chǔ)，合理組織和管理科研生產(chǎn)。努力降低成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。因此，科研單位要在生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行管理，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。具體落實(shí)到科研生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)上，嚴(yán)格成本費(fèi)用管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。最后科研單位基礎(chǔ)活動(dòng)是科研活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)科研課題的管理相當(dāng)重要，科研項(xiàng)目資金在科研單位的資金總量上占的比重比較大。是順利完成科研項(xiàng)目的基礎(chǔ)保證。但是，目前的情況是，許多科研單位在科研經(jīng)費(fèi)的使用上存在著問題：科研經(jīng)費(fèi)管理力度不夠，科研經(jīng)費(fèi)不夠規(guī)范，非科研性的開支占較大的比例。開支范圍人為擴(kuò)大，財(cái)務(wù)審核把關(guān)不夠嚴(yán)。經(jīng)費(fèi)使用效益欠佳等等。要想加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理可以考慮以下方面：對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要做到?？顚Ｓ?，對(duì)單住所有課題項(xiàng)目的期未經(jīng)費(fèi)結(jié)存情況做出分析，分析各類課題經(jīng)費(fèi)結(jié)存占課題經(jīng)費(fèi)總數(shù)的比例，同時(shí)對(duì)各類課題經(jīng)費(fèi)分類管理，隨時(shí)了解各類課題的收入、支出以及結(jié)存情況；財(cái)務(wù)管理應(yīng)依據(jù)有關(guān)科研單位的相關(guān)規(guī)定。盡職盡責(zé)，建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用開支范圍和嚴(yán)格的支出審批制度；在科研經(jīng)費(fèi)的使用上盡量依據(jù)財(cái)政部門的要求，嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度，在專門開設(shè)的零余額賬戶上運(yùn)做。這樣通過網(wǎng)絡(luò)劃撥減少了中間環(huán)節(jié)，提高科研資金的使用價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益；在科研活動(dòng)過程中加強(qiáng)科研課題項(xiàng)目的效益分析，通過對(duì)投入經(jīng)費(fèi)多少，時(shí)間耗費(fèi)長短，項(xiàng)目完成優(yōu)劣，成果水平高低等諸多因素的綜合分析，合理判斷各個(gè)科研課題的效益；在科研項(xiàng)目的日常管理上，對(duì)項(xiàng)目外聘的編外人員，要有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與其簽定的協(xié)議，報(bào)上級(jí)主管部門、人事部門和財(cái)務(wù)部門審批或備案，財(cái)務(wù)按照協(xié)議中的有關(guān)條款支付勞動(dòng)報(bào)酬。在當(dāng)前的科技體制改革形勢(shì)下，面向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，推動(dòng)科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，需要財(cái)務(wù)管理人員做好科研課題、科研開發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益分析，為科研發(fā)展方向和科研布局提供財(cái)務(wù)信息，增強(qiáng)科研單位的在市場(chǎng)中的競爭力。

六、摸清家底，加強(qiáng)管理

科研單位的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)等流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等長期資產(chǎn)。在資產(chǎn)管理上，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)中的現(xiàn)金、銀行存款，應(yīng)建立健全現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度：對(duì)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理上，科研單位如果其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)的科目余額比較大，存在有單位借款、個(gè)人借款以度與對(duì)方的往來賬目不對(duì)應(yīng)等情況，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真核實(shí)，調(diào)查分析。建立賬齡分析制度。對(duì)逾期和長期拖欠的應(yīng)收賬款派專人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)賬款的催收管理，解決好往來掛賬時(shí)間長的問題；對(duì)存貨從采購、收發(fā)到保管、清查、盤點(diǎn)要有一整套的管理制度。對(duì)長期資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)也要加強(qiáng)管理，科技發(fā)展日新月異，科研儀器設(shè)備不斷更新，科研單位的固定資產(chǎn)每年都大幅度地增加，若管理跟不上發(fā)展，就會(huì)影響固定資產(chǎn)的投資效益和使用價(jià)值，如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理?一是要建立健全固定資產(chǎn)的登記、驗(yàn)收、使用和損壞賠償?shù)裙芾碇贫?；二是合理調(diào)劑閑置的固定資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)調(diào)劑使用制度。建立固定資產(chǎn)調(diào)劑使用制度的前提，是逐步建立完善的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，掌握各科研單位占有、使用固定資產(chǎn)的種類、數(shù)量、使用狀況等信息，構(gòu)建一定范圍的閑置資產(chǎn)調(diào)劑市場(chǎng)，對(duì)利用效率不高、長期閑置的資產(chǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)，逐步調(diào)劑到其他單位使用，推動(dòng)閑置資產(chǎn)的合理流動(dòng)，使閑置的固定資產(chǎn)最大限度地得到使用；三是提高資產(chǎn)的使用效率，保證資產(chǎn)的安全、完整。科研單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用管理，制定維護(hù)保養(yǎng)制度，編制維修計(jì)劃，檢查并改善資產(chǎn)的使用狀況，做好資產(chǎn)的清理核對(duì)工作，按照規(guī)定做好固定資產(chǎn)增減、內(nèi)部轉(zhuǎn)移和報(bào)廢清理工作。

科研單位資產(chǎn)從用途上講有用于科研業(yè)務(wù)的，那么管理上就要求要保證資產(chǎn)的完整、安全，并能使其在發(fā)揮最大使用效益的基礎(chǔ)上加以合理的配置使用。有經(jīng)營用資產(chǎn)。對(duì)于這一部分資產(chǎn)而言，就要求其保值、增值。

七、加大力度，加強(qiáng)監(jiān)管

首先是立法監(jiān)督。科研單位資產(chǎn)很大一部分是國有資產(chǎn)，長期以來科研單位對(duì)國有資產(chǎn)只履行管理職能卻不承擔(dān)所有者責(zé)任，造成所有者的實(shí)際缺位和淡化，這種產(chǎn)權(quán)責(zé)權(quán)不明現(xiàn)象由來已久，很容易造成國有資產(chǎn)的流失。好在大家現(xiàn)在已經(jīng)意識(shí)到這一點(diǎn)，在2008年10月28日，由十一屆全國人大常委會(huì)高票通過《企業(yè)國有資產(chǎn)法》明確有政府授權(quán)的“國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)”，目前主要是國資委。履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)，這樣就有利于國有資產(chǎn)的保值、增值。如果能盡快出臺(tái)一部有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的立法，那么解決科研單位國有資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)、資產(chǎn)流失問題就會(huì)有法可依。另一方面科研單位的資產(chǎn)流失很容易在評(píng)估、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生流失，如果能在這些環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)管，就有可能把資產(chǎn)權(quán)益保障好，真正堵住國有資產(chǎn)流失的“黑洞”。要加強(qiáng)評(píng)估、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的管理，可以規(guī)定在轉(zhuǎn)讓時(shí)進(jìn)行清產(chǎn)核資，評(píng)估機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀、公正她對(duì)受托機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，遵循等價(jià)有償、公開、公平、公正的原則，只有切實(shí)做到程序合法，渠道公開透明，才能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)國有資產(chǎn)的科學(xué)監(jiān)管。

其次是會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是防腐的第一屏障和確保資金安全使用和提高效益的重要環(huán)節(jié)。因此在科研單位的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。會(huì)計(jì)監(jiān)督也應(yīng)滲透?？蒲袉挝坏馁Y金管理和使用都給會(huì)計(jì)監(jiān)督提出了很高的要求，尤其是財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員審核發(fā)票要嚴(yán)格、認(rèn)真，發(fā)票名稱應(yīng)實(shí)事求是，數(shù)量、金額要填寫齊全。要嚴(yán)格控制各種會(huì)議支出，召開會(huì)議必須提前上報(bào)會(huì)議計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)以后報(bào)銷，采購物資時(shí)嚴(yán)格遵守政府集中采購制度，以及本單住的采購要求，財(cái)務(wù)人員要審核人員經(jīng)費(fèi)是否執(zhí)行科研單位的有關(guān)規(guī)定，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用是否接預(yù)算計(jì)劃列支。是否?？顚Ｓ玫取?/p>

最后是審計(jì)監(jiān)督。從管理學(xué)的角度講，無監(jiān)督就無防范，無監(jiān)督就無控制，因此審計(jì)就構(gòu)成了科研單住的自我保護(hù)體系。通過審計(jì)來評(píng)價(jià)科研單位的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)控制是否健全與合理。是否有效地運(yùn)用財(cái)務(wù)規(guī)定來達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。同時(shí)還應(yīng)發(fā)揮審計(jì)自身的前瞻性，預(yù)測(cè)和指導(dǎo)科研單位未來的工作，把審計(jì)工作融入到科研單位的日常管理當(dāng)中，不斷提升科研單住的財(cái)務(wù)管理能力。

總之，財(cái)務(wù)管理在科研單位管理中的重要性日顯，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理對(duì)科研單位未來的發(fā)展起積極的推動(dòng)作用。

(作者單位：山西省藥物研究所山西太原030006)

(責(zé)編：呂尚)