醫(yī)院基建工程項目的財務管理

徐雪婷 張 爽

摘要:本文從醫(yī)院開展基建工程項目日益增多和規(guī)模擴大的角度,根據(jù)醫(yī)院基本建設投資存在的問題和加強醫(yī)院基建工程項目財務管理的必要性作了分析;提出基建財務會計參與項目的全過程管理,并詳述了發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督職能的具體方法。

關鍵詞:醫(yī)院基建;財務管理;具體規(guī)范

近年來,隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化,醫(yī)療市場格局的多元化,競爭日趨激烈,醫(yī)院基本建設規(guī)模的不斷擴大,許多新病房樓建設,對于工程項目從前期開工到最后的竣工驗收,需要大量的建設資金,那么基建財務會計如何管理和用好基本建設資金,更好地發(fā)揮財務的監(jiān)督管理與控制的作用,充分發(fā)揮資金的使用效率顯得尤為重要。

基建財務會計參與項目的全過程管理,發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督職能,應從以下幾方面入手:

1 把握基本建設規(guī)模的大小,使投資最大限度的符合宏觀經濟與微觀經濟發(fā)展的需要

宏觀經濟上講,本單位的基本建設要與所處區(qū)域經濟發(fā)展相配套,要考慮到自己服務半徑的業(yè)務需求,其規(guī)模和現(xiàn)代化程度不能落后,也不能太超前;微觀經濟上講,單位的基本建設要結合自身的經濟實力,不能盲目追求“一步到位”,脫離實際的大規(guī)模、超現(xiàn)代化程度建設的思想。因而在確定基建工程項目前必須對醫(yī)療市場和醫(yī)療業(yè)務認真進行調研分析,應該根據(jù)醫(yī)院特點和性質,在社會效益和經濟效益兩個方面進行綜合平衡,并作多個方案比較,作出評價,提出擬建項目是否可行的研究報告。而后編制相關計劃。編制預算的合法、合規(guī)情況,預算內容是否完整,預算是否與設計圖紙要求相一致,工程費用的計算是否合理、真實,工程量的計算是否按圖紙要求和國家定額套用,配套設備型號、規(guī)格是否符合設計要求,預算總費用是否與規(guī)劃建設總投資相一致,是否留有預備資金,無特殊情況應保證總投資控制在規(guī)劃總投資額度內。

對于基建財務項目來說,基本建設投資計劃至關重要,從計劃的批復、下達到最后的到位資金就像一把打開該項工程項目的鑰匙,使該項目有了一個良好的開端。堅持宏觀經濟與微觀經濟相結合的原則。宏觀經濟上要符合區(qū)域經濟發(fā)展規(guī)劃,投資要適度,不能超規(guī)模建設,杜絕基本建設中的浪費現(xiàn)象;微觀經濟上要根據(jù)醫(yī)院長期規(guī)劃結合年度計劃,合理安排基本建設資金,發(fā)揮資金的最大效率。

基本建設計劃是控制基建規(guī)模、辦理基建撥款、進行基建財務核算的依據(jù),基建職能部門在編制基建計劃時,應根據(jù)建設資金的可供量進行安排,不能突破基建計劃,保證基建計劃的嚴肅性。醫(yī)院年度基本建設投資計劃主要應包括以下內容:①項目規(guī)模(大、中、小型),②項目用途,③開工日期,④竣工日期,⑤概算數(shù),⑥計劃數(shù)等。醫(yī)院基建科根據(jù)編制的年度固定資產投資財務計劃及該項目的相關資料編制基本建設項目年度資金使用計劃,同時報財務一份。該計劃的編制充分體現(xiàn)了基建處的自主性和靈活性,也便于財務掌握建設項目所需要的資金,合理調度及安排使用資金,降低工程成本,防止資金閑置造成浪費。

財務科根據(jù)基建科提供的資金使用計劃及相關資料編制基本建設付款明細表,主要包括項目類別——新建項目、在建項目、已完工未決算項目和已決算項目,同時列舉了工程項目名稱、施工單位、施工內容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計付款數(shù)、當年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細的基本建設情況,其中對于新建項目、在建項目和已完工未決算項目,必須有合同數(shù)、預概算數(shù),對已完工已決算項目則必須有決算數(shù)或審定后的決算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末,財務科根據(jù)財務付款明細表同當月財務記賬憑證核對當月付款,同時與審計科核對當月付款數(shù)額。該表是一動態(tài)的,根據(jù)付款的情況隨時變動并調整,能夠適時地反映基本建設資金目前的使用情況和預計資金的使用情況,隨時掌握計劃的執(zhí)行情況,隨時調整,杜絕無計劃付款。

2 建立合同檔案

合同是約束雙方,規(guī)定雙方權利與義務的書面文件。建設工程必須實行合同管理制度,工程項目的勘察設計、施工、設備、大宗材料采購和工程監(jiān)理都要依法訂立合同。合同的簽訂對于施工單位和承建方有著一定的制約,基建財務會計按照合同規(guī)定的條款支付工程進度款、辦理竣工決算,合同始終存在于整個項目中,參與整個項目的運作,起著舉足輕重的作用。

對于收到的合同須經資產處招投標管理部門簽字,已確定該項目是否參與招投標并中標,同時合同的內容應完整、條款清晰,各類合同要有明確的質量要求、付款條件、履約擔保責任和違約處罰條款,基建財務人員應設立專門的登記賬簿,進行逐一編號,建立該項目的合同檔案。以此作為日后支付工程進度款、項目決算等的主要參考依據(jù)。

3 對基本建設工程項目實施的全過程監(jiān)督

對基本建設項目的財務管理,應強化全過程監(jiān)督,從項目的初期調研、論證、立項、預算、決算、竣工結算、后期效益評估。尤其要注意整個項目的實施應符合國家的法規(guī),使項目在上級批準的范圍和單位規(guī)劃內進行實施支付工程款項。工程款是工程項目順利進行的基本保障。基建財務會計撥付工程進度款,是參與工程項目全過程管理的核心內容。工程進度款額度較大,手續(xù)相對完備,按照基建投資計劃,嚴格履行合同條款,基建財務會計在這一環(huán)節(jié)起到了至關重要的角色。

醫(yī)院財務撥付工程進度款要與工程進度相適應,同時基建處應提供監(jiān)理公司出具的工程進度審核確認報告及工程進度決算書。當主體工程的付款數(shù)達到合同總額的90%時,可不再支付工程款。施工方應開具正式建安發(fā)票作為結算依據(jù),對于已付全額發(fā)票的工程項目,付工程尾款時可提供收據(jù)。施工單位的合同章與支付工程款時所提供的蓋有施工單位名稱的財務專用章發(fā)票應一致,對于無效合同或支付工程款時尚未向財務處提供合同的以及合同專用章與發(fā)票簽章不符的,沒有資金使用計劃的,沒有按招投標管理辦法執(zhí)行的項目,財務科拒絕支付。

對于工程尾款,經審計及相關程序后清算,按合同規(guī)定預留工程質量保證金。質量保證期滿,支付工程尾款時,需填寫竣工決算表,相關部門簽字驗收后,隨同施工單位與財務的對賬單一并交與財務方可支付尾款。

4 竣工決算驗收

基建財務會計在這一環(huán)節(jié)顯得尤為繁忙,這也是基建財務會計參與項目全過程管理的充分體現(xiàn)。

竣工決算是對項目建設的全面總結。在編制基本建設項目竣工財務決算之前,要認真做好各項清理工作,主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償,做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符。其中設備投資中醫(yī)療設備和家具投資要由為注意,其相關資產的入帳關系到未來的成本核算,因此必須權責分明,在付款工程中要求對口科室簽字并在付尾款時要求其驗收合格辦理入庫手續(xù)。

5 嚴格歸口管理

嚴格執(zhí)行歸口管理制度,工程用款要由院長,主管院長,基建主管負責人簽字后,由審計科核對是否與所報計劃相符,簽署付款意見,編制基本建設付款明細表。基本建設資金支付的審批權限:有關的基建計劃由審計科負責,會計核算由基建財務會計負責,月報及年終決算報表由基建財務會計負責,審計科協(xié)助。各部門權責明晰,分工明確,保證了基本建設項目的順利執(zhí)行,有效地運用基建資金,發(fā)揮了很好的效益。

綜上所述,開展醫(yī)院基建工程項目財務管理,對醫(yī)院基建會計人員提出了新的要求,是社會主義市場經濟發(fā)展的需要。基建財務會計積極主動地參與項目工程的管理,有利于建設項目的順利進行,同時保證了建設資金的有效利用,協(xié)助建設單位節(jié)約資金,發(fā)揮更高的效益。

參考文獻

[1]李建發(fā).政府及非營利組織會計[M].大連:東北財經大學出版社,2002.

[2]梁慧媛,徐新環(huán),呂勁松.建設單位會計[M].北京:中國時代經濟出版社,2006.

[3]張春廷:基建項目審計之管見[J].交通財會,2008(10).

[4]王軍.國有建設單位會計制度若干問題初探[J].攀枝花學院學報,2006,(8).

[5]姚天鵬、陳思陽:如何強化基建項目管理審計[J].工業(yè)審計與會計,2007(9).