XBRL應(yīng)用于大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)告初探

汪求學(xué)

【摘 要】國有大型企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)是散布全國的分支機(jī)構(gòu)和下級公司,經(jīng)營領(lǐng)域覆蓋范圍比較大,集團(tuán)總部需要及時(shí)了解下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況,搜集各種經(jīng)營數(shù)據(jù),加強(qiáng)管理以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源的有效整合和帶來規(guī)模效應(yīng)。財(cái)務(wù)報(bào)告是現(xiàn)行一個(gè)比較通用收集經(jīng)營狀況的形式,如何將XBRL應(yīng)用于讓財(cái)務(wù)報(bào)告更好的為此目標(biāo)服務(wù)是本文將要討論的。

【關(guān)鍵詞】xbrl 可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、現(xiàn)行國有大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告模式

為了及時(shí)了解子公司、分公司經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況,控制費(fèi)用支出,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部門要求子公司、分公司每個(gè)月按統(tǒng)一格式填報(bào)excle報(bào)表,以email形式發(fā)往集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門。報(bào)表流程如下。

基層財(cái)務(wù)人員填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)字是按各自的理解,從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中或者抽取或者合并或者計(jì)算得出。各上級公司的匯總也是由財(cái)務(wù)人員手工匯總或合并,如此一級一級往上申報(bào)。

二、現(xiàn)行國有大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在的缺陷

1.財(cái)務(wù)報(bào)告模板的制定者為集團(tuán)的管理者,填報(bào)者為基層的被管理者,兩者對快報(bào)的指標(biāo)的理解有偏差,缺乏統(tǒng)一的理解。

2.各基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)報(bào)告的指標(biāo)理解會有偏差,造成各個(gè)基層部門的填報(bào)數(shù)字口徑不一在所難免。盡管這種問題可以通過對財(cái)務(wù)報(bào)告的填報(bào)詳細(xì)注釋和對基層人員進(jìn)行培訓(xùn)來減少誤差。

3.以excle表格的方式傳遞存在信息易被篡改,喪失文件的不可修改性的特點(diǎn)。同時(shí)保密性差容易被非授權(quán)者看到。

4.對大批量excel表格的數(shù)據(jù)的匯總和合并,還需要以人工的方式,工作量大同時(shí)會出現(xiàn)人為的錯(cuò)誤。

5.如果對所有的財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和自動生成報(bào)告難度很大。

三、XBRL在集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用設(shè)想

借鑒證監(jiān)會制定的《上市公司信息披露電子化規(guī)范》,提出的上市公司信息披露制度體系中的基礎(chǔ)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定了上市公司信息披露文件基于XBRL的電子文件的通用要求和基本原則。

1. XBRL綜述

XBRL(eXtensible Business Reporting Language可擴(kuò)展商務(wù)報(bào)告語言)是XML(可擴(kuò)展的標(biāo)記語言,Extensible Markup Language)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息交換方面的一種應(yīng)用,是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化處理財(cái)務(wù)信息的最新技術(shù)。XBRL以XML方式表述商業(yè)報(bào)告內(nèi)容,因而它能夠直接為使用者或其他軟件所讀取,并被用于進(jìn)一步的處理。XBRL可免費(fèi)在全球范圍內(nèi)使用,并且促進(jìn)在全球各類軟件應(yīng)用中商業(yè)信息的自動交換和可靠提取。

XBRL技術(shù)構(gòu)架由3個(gè)層面構(gòu)成:技術(shù)規(guī)范(Specification)、分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)、實(shí)例文檔(Instance Document)

XBRL技術(shù)規(guī)范(Specification)是整個(gè)XBRL體系的基礎(chǔ),它描述了XBRL的框架模型和相應(yīng)的專門術(shù)語,規(guī)定XBRL 分類標(biāo)準(zhǔn)和XBRL 實(shí)例文檔的語法和語義等應(yīng)遵循的各種技術(shù)規(guī)范,由XBRL國際組織制定和維護(hù)推廣。

XBRL技術(shù)規(guī)范(Specification)定義了在制定分類標(biāo)準(zhǔn)時(shí)所必須遵循的規(guī)則,如項(xiàng)目的定義方法、標(biāo)簽信息的定義方法等等。

分類標(biāo)準(zhǔn)(Taxonomy)體系是技術(shù)規(guī)范(Specification)的具體應(yīng)用,分類標(biāo)準(zhǔn)定義了各項(xiàng)目的屬性及其之間的關(guān)系等, 相當(dāng)于一個(gè)行業(yè)商業(yè)信息交換的“詞典”。分類標(biāo)準(zhǔn)是在技術(shù)規(guī)范的基礎(chǔ)上,結(jié)合各個(gè)國家、行業(yè)、企業(yè)的實(shí)際情況制定的。分類標(biāo)準(zhǔn)必須符合技術(shù)規(guī)范的規(guī)定。

分類標(biāo)準(zhǔn)體系(Taxonomy)由分類模式相當(dāng)于關(guān)系數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)字典(Schema).xsd文件和五個(gè)基本鏈接庫(Linkbases).xml文件兩大部分組成。definition.xml定義鏈接庫(Definition Linkbase)定義了概念之間的各種邏輯關(guān)系,比如相互耦合(例如某一條目出現(xiàn)的同時(shí)要求另一個(gè)條目同時(shí)出現(xiàn));calculation.xml計(jì)算鏈接庫(Calculation Linkbase)定義了概念之間的計(jì)算關(guān)系。如資產(chǎn)是流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的總和關(guān)系;label.xml標(biāo)簽鏈接庫(Label Linkbase)定義可以用來顯示項(xiàng)目的標(biāo)簽;每個(gè)項(xiàng)目可以有與之相關(guān)的任何數(shù)量的標(biāo)簽,以用于不同的環(huán)境。例如:當(dāng)一個(gè)余額概念為正時(shí)適用一個(gè)標(biāo)簽,當(dāng)它為負(fù)的時(shí)候適用另一個(gè)標(biāo)簽;presentation.xml表現(xiàn)鏈接庫(Presentation Linkbase)為結(jié)構(gòu)文檔中的概念定義了用于顯示的層次結(jié)構(gòu)圖,定義了在財(cái)務(wù)報(bào)告中,各種項(xiàng)目的顯示順序和層次格式;reference.xml參考鏈接庫(Reference Linkbase)指向外部信息資源。

XBRL實(shí)例文檔(Instance Document)是數(shù)據(jù)元素的集合,這些數(shù)據(jù)元素通過該實(shí)例文檔所應(yīng)用的分類標(biāo)準(zhǔn)中所定義的概念打了標(biāo)記(Tagged)。同時(shí)實(shí)例文檔就是實(shí)體公司相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)文件的集合。

2.XBRL特點(diǎn)

XBRL的主要特點(diǎn)有兩個(gè):標(biāo)準(zhǔn)的語義和文件的通用性。根據(jù)XBRL國際組織制定和維護(hù)的技術(shù)規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部可以參考證監(jiān)會發(fā)布的相關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)制定自己的分類標(biāo)準(zhǔn)。

集團(tuán)全體成員企業(yè)和部門按照此分類標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)實(shí)例文檔。此實(shí)例文檔可以根據(jù)財(cái)務(wù)軟件填報(bào)或者相應(yīng)的轉(zhuǎn)化接口自動生成,盡量避免人工填報(bào)因理解和誤操作造成的誤差。XBRL格式的實(shí)例文檔實(shí)際是.xml文件,這是一個(gè)跨計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)和專業(yè)軟件平臺通用的可讀可分性的文件格式。

3.XBRL在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用構(gòu)想

(1)建立國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)

按照軟件工程的生命周期,分類標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)建流程為:分類標(biāo)準(zhǔn)的需求分析、根據(jù)需求設(shè)計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn)模型、創(chuàng)建分類標(biāo)準(zhǔn)工作草案、發(fā)布分類標(biāo)準(zhǔn)草案進(jìn)行測試、通過測試形成分類標(biāo)準(zhǔn)最終版本、最后進(jìn)入版本的維護(hù)階段。

(2) 建立財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL實(shí)例文檔

財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL實(shí)例文檔的生成是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn),由財(cái)務(wù)軟件公司開發(fā)專門的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口自動生成。再通過軟件審核及會計(jì)人員人工審核后進(jìn)行報(bào)送。

(3)財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL文檔的傳輸和利用

XBRL文檔的傳遞可以集成到XBRL實(shí)例文檔編制軟件中,通過軟件輸出接口,透過安全的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)或虛擬內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)報(bào)送到指定專門數(shù)據(jù)庫服務(wù)器。各級部門根據(jù)權(quán)限可以提取相關(guān)文件進(jìn)行合并、匯總、分析和展示。

四、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)用XBRL的優(yōu)點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)報(bào)告的申報(bào)模板設(shè)計(jì)因建立在統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上,最大程度的避免了數(shù)據(jù)的各提供方和使用方對相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)的理解誤差。

2.基本實(shí)現(xiàn)了自動生成、稽核、合并、匯總、分析和展示等功能,避免人工二次操作。減少了人工操作帶了的失誤,同時(shí)極大的提高了效率。

3.對數(shù)據(jù)使用方來說,可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘,為管理決策提供更多的信息。

財(cái)政部在頒布實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則后正在積極研究XBRL在中國推廣和應(yīng)用。證監(jiān)會已經(jīng)在上海證券交易所和深圳證券交易所試點(diǎn)上市公司申報(bào)XBRL的實(shí)例文檔。集團(tuán)公司已經(jīng)采用新的會計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)也要面臨上市的考驗(yàn),應(yīng)用XBRL也是公司管理規(guī)范化和邁向上市的堅(jiān)實(shí)的一步。

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