關(guān)于改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考

顧　杰

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了深刻的變化, 對(duì)企業(yè)也提出了新的要求。為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,許多企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo), 將目標(biāo)分層次下達(dá)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié), 以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一套完整的科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng), 自始至終地將經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行控制的管理的一種方法。企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理, 就要建立健全預(yù)算管理組織體系, 保證預(yù)算管理的有效組織實(shí)施, 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與考核, 嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制, 規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算管理工作并將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合, 加強(qiáng)企業(yè)部門間的協(xié)作, 努力降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)中國(guó)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,提高企業(yè)管理水平有著十分重要的意義。

雖然全面預(yù)算管理有諸多益處, 但不少企業(yè)實(shí)施的效果并不好。我們可以經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些單位在全面預(yù)算管理的編制及執(zhí)行過(guò)程中, 存在著一些問(wèn)題。

一、當(dāng)前全面預(yù)算管理中所存在的問(wèn)題:

1.全面預(yù)算缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)。由于一些企業(yè)只重視短期活動(dòng), 而忽視長(zhǎng)期目標(biāo), 使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略不適應(yīng)。各期編制的預(yù)算銜接性差,這樣的預(yù)算管理無(wú)助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),難以取得理想的效果。

2.預(yù)算缺乏客觀性。不少企業(yè)在編制預(yù)算、確定預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí), 采取過(guò)于簡(jiǎn)單化的方法來(lái)估計(jì)預(yù)算數(shù), 沒(méi)有考慮現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的變動(dòng)因素,缺乏預(yù)測(cè)性。這樣編制出來(lái)的預(yù)算缺乏客觀性,難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算缺乏整合思想。一些企業(yè)沒(méi)有融入總預(yù)算的理念, 缺乏較為完整的預(yù)算指標(biāo)體系, 沒(méi)有包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等, 不能將組織經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起, 而只對(duì)成本費(fèi)用或現(xiàn)金支出進(jìn)行預(yù)算控制;

4.重編制輕執(zhí)行。編制預(yù)算轟轟烈烈, 編制完畢仿佛大功告成, 執(zhí)行成了走過(guò)場(chǎng)。這在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中存在很廣泛,對(duì)企業(yè)的管理不僅沒(méi)有正面影響,還帶來(lái)了很大的負(fù)面效應(yīng)。

5. 激勵(lì)機(jī)制不健全。企業(yè)預(yù)算完成得好對(duì)高層管理者來(lái)講是業(yè)績(jī), 對(duì)企業(yè)的全體員工來(lái)講, 就意味著更多的付出。更多的付出應(yīng)該得到更多的回報(bào)。只有這樣員工才會(huì)愿意付出, 這樣的管理制度才會(huì)有效。然而許多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)并沒(méi)有建立健全相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制, 企業(yè)員工工作好壞結(jié)果都一個(gè)樣,這就必然不利于調(diào)動(dòng)職工的積極性。

二、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的方法

完善全面預(yù)算管理, 重在樹立新觀念, 積極調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各層次人員的主觀能動(dòng)性,進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度, 提高企業(yè)管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

第一,企業(yè)全面管理對(duì)于企業(yè)各層次人員提出以下要求:

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。在制定全面預(yù)算管理的過(guò)程中,不僅要求公司經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師掛帥“全面預(yù)算管理委員會(huì)”,更需要在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)層自律,為中下層職工樹立起良好榜樣。國(guó)內(nèi)外成功實(shí)施全面預(yù)算管理的案例無(wú)不顯示高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與的重要性。

2.廣大職工的積極參與和認(rèn)同。全面預(yù)算管理是一種涉及企業(yè)組織各個(gè)層次的制度安排,其順利通行需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想、密切配合。成功的預(yù)算都是大家認(rèn)同的預(yù)算,只有大家認(rèn)同,他們才能為預(yù)算目標(biāo)而努力工作。因此必須要將預(yù)算和廣大職工的利益相結(jié)合,獎(jiǎng)懲分明,從而使職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動(dòng)職工的積極性。

3.要提高預(yù)算及預(yù)算管理人員的責(zé)任心和原則性。企業(yè)預(yù)算管理的性質(zhì)決定其必然沖擊一部分人的利益, 因此如果預(yù)算管理人員沒(méi)有極強(qiáng)的責(zé)任心和原則性,沒(méi)有大公無(wú)私的精神,是很難做好預(yù)算管理工作的。

4.要堅(jiān)定信心, 樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)。企業(yè)推行全面預(yù)算管理是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù), 尤其是在推行預(yù)算管理的前期, 必然會(huì)遇到很大困難。因此, 要堅(jiān)定信心, 樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn), 上下齊心,眾志成城,避免半途而廢和流于形式。

第二,完善全面預(yù)算管理制度

1.確立“面向市場(chǎng)”的理念, 使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。整個(gè)企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對(duì)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)與分析。因此,必須加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研,取得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化, 企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該具有一定的彈性, 為預(yù)算工作的順利開展留有余地。彈性預(yù)算是按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的, 能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的預(yù)算。這種方法正是針對(duì)固定預(yù)算的不足而設(shè)計(jì)的, 其預(yù)算編制依據(jù)不是某一固定的業(yè)務(wù)量, 而是一個(gè)可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍, 因此使預(yù)算具有伸縮性, 增強(qiáng)了預(yù)算的適用性。

2.要加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作。企業(yè)定額是編制預(yù)算、考核預(yù)算的重要尺度。因此,要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作, 注重原始資料的采集、積累、整理和分析, 不斷完善、提高企業(yè)定額的準(zhǔn)確性和實(shí)用性。

3.要加強(qiáng)預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定, 在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”, 企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一切費(fèi)用支出, 都要按照預(yù)算辦事。企業(yè)任何人都不能有特權(quán), 尤其是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要率先垂范, 模范遵守預(yù)算管理制度。同時(shí)要建立公開透明的監(jiān)督機(jī)制,這樣即可調(diào)動(dòng)廣大職工參入預(yù)算管理的積極性, 又可對(duì)預(yù)算管理弄虛作假、不負(fù)責(zé)任者起到震懾作用。

4.建立健全全面預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的獎(jiǎng)懲機(jī)制。提高全面預(yù)算管理的效率與效果,提高業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中獎(jiǎng)懲機(jī)制有效性的前提是要制定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系與獎(jiǎng)懲掛鉤時(shí)要采用靈活的方式,對(duì)不同層次的管理者實(shí)施不同的考核重點(diǎn)。對(duì)高層管理者主要考核“戰(zhàn)略性預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)百分比”, 對(duì)中層管理者和主要利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)部門主要考核“對(duì)不可控事件的反應(yīng)速度”, 對(duì)基層管理人員和組織主要考核“全面預(yù)算的執(zhí)行精度”。

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