加強(qiáng)工程成本預(yù)算和分析提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

吳金濤

企業(yè)是以獲取利潤為目的的經(jīng)濟(jì)實體,如何以最小的投入獲得最大的利潤,是企業(yè)管理工作永恒的主題。對于施工企業(yè)來說,主營業(yè)務(wù)是建筑施工,收入較為單一即合同預(yù)算收入。但是,由于施工企業(yè)一般是兩級管理,所以成本構(gòu)成較為復(fù)雜?？苫緞澐譃?公司管理費(fèi)用、公司直接用于某項目的費(fèi)用、項目本身的管理費(fèi)用、用于工程項目的直接費(fèi)用。用于工程項目的直接費(fèi)用又分成:第一,直接用于工程實體的消耗,其中包括:材料消耗、中小型機(jī)械消耗、人工消耗。第二,間接用于工程實體的消耗,其中包括:大型機(jī)械的消耗和其他的消耗。

一、工程成本預(yù)算項目管理的重點(diǎn)

對于一個項目部可控的成本是項目本身的管理費(fèi)用和用于工程項目的直接費(fèi)用,其他是公司管理者考慮的問題。對于可控的這部分成本,用于工程項目的直接費(fèi)用所占比例最大,也最難控制,所以這部分的管理控制工作成為項目部日常工作的重點(diǎn)。

(一)工程項目的“四算”

分析重點(diǎn)確定了,那么從什么地方入手呢?筆者認(rèn)為要從四算對比入手。就是合同預(yù)算、施工預(yù)算、計劃成本、實際成本。

第一算合同預(yù)算,又稱之為中標(biāo)概算,是工程項目的收入依據(jù)。

第二算施工預(yù)算,又稱承包預(yù)算,是公司按照施工定額編制的,有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制,它將作為項目部的控制限額。項目部在施工過程中必須把各種費(fèi)用的發(fā)生控制在該預(yù)算內(nèi)。另外,根據(jù)實際情況,施工預(yù)算在不同的情況下起著不同的作用。在解決承包計劃成本快速估算問題時,第二算是承包預(yù)算的概念,是起替代施工計劃的作用的;而在解決“三邊工程”預(yù)算收入問題時,第二算的概念是施工預(yù)算,是起替代中標(biāo)預(yù)算的作用的。

第三算計劃成本,是根據(jù)指導(dǎo)施工的各項計劃匯總形成的成本,是事前和事中對施工實際成本的估算和控制指標(biāo)。在編制過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算,如果實際情況無法達(dá)到,那么最終嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。否則,工程肯定會虧損。

第四算實際成本,實際消耗的匯集,代表實際消耗水平。在實際成本發(fā)生過程中,要時時和計劃成本作對比,用計劃成本考核實際發(fā)生成本。實際成本發(fā)生后要及時紀(jì)錄,保證成本資料的全面、完整、真實。

(二)四算的作用

掌握了“四算”,可以起到以下的作用:

1.標(biāo)明各級控制目標(biāo),明確各級利潤,同時也明確了實際成本突破哪一級,那么哪一級的利潤消失了。

2.分清各算的作用。合同預(yù)算嚴(yán)格控制承包預(yù)算的編制,計劃成本則參照承包預(yù)算編制,計劃成本要嚴(yán)格控制實際成本的發(fā)生。

3.明確計劃成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是按照工程總體編制的,在總量上可以控制,在施工過程中就很難起到控制作用了。為此,參考承包預(yù)算和施工方案編制的計劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用。

4.承包時解決計劃成本快速估算問題。

5.施工中解決“三邊工程”預(yù)算收入問題。

二、項目的過程成本控制

(一)制定嚴(yán)密的合同條款

隨著我國加入WTO,工程項目的管理也將逐步與國際接軌,實行嚴(yán)格的合同管理,是建設(shè)單位的首選課題。在國際慣例中,業(yè)主常常聘請有經(jīng)驗的咨詢公司編制嚴(yán)密的招標(biāo)文件、合同文本,對承包商的制約條款幾乎達(dá)到無所不包的地步,防止施工單位上場后以工期緊、場地狹小、品牌型號不明確等為借口,進(jìn)行各種各樣的索賠。如施工單位常常會在工程的后期以工期緊為理由,要求增加工程費(fèi)用,如果合同中預(yù)告了合同報價充分考慮了工期因素,不論采取何種趕工措施均不再調(diào)整報價的條款,就能有效地杜絕費(fèi)用的增長;于內(nèi)墻如設(shè)備安裝預(yù)算,不同的品牌型號價格出入很大,如果辦公室模糊很容易千萬施工過程中“偷梁換柱”,影響工程質(zhì)量和壽命,損害開發(fā)商的信譽(yù),造成不良后果。利用好“嚴(yán)密合同條款”這一條,需要有豐富的工作經(jīng)驗,對可能發(fā)生的情況有提前的預(yù)計,在這一點(diǎn)上需要多學(xué)習(xí)國外成熟的經(jīng)驗及合同條款。

(二)結(jié)合施工組織及施工工藝,控制工程成本

做為開發(fā)單位的預(yù)算合同人員應(yīng)做到“三多”,即“多看、多問、多思考”?！岸嗫础?就要多看工程的施工組織方案、施工工藝流程、現(xiàn)場的實際情況。如施工中常見的基坑全斷面錨噴支護(hù),由于受周圍建筑物基礎(chǔ)情況及治水、地質(zhì)等開挖實際情況的不確定因素影響,難免有些地方需要加強(qiáng)錨護(hù),同時有些地方也要減少錨筋,甚至在距離坑底一定調(diào)試內(nèi)或毗鄰建筑物的局部地方不用錨噴,對于加強(qiáng)錨護(hù)部分施工單位自然會提出補(bǔ)償,但對于減少錨筋及不用錨噴的部分就需要建設(shè)單位的細(xì)心觀察和監(jiān)督,以便以確鑿的證據(jù)和充分的理由榔頭工程量?！岸鄦枴本褪菍τ陬A(yù)算中不常遇到的較邊緣的工程問題,或是對自己經(jīng)驗不充分的問題不匆忙作定論,要向現(xiàn)場的工程師進(jìn)行咨詢。在項目開發(fā)過程中不可避免的市政工程,由于行業(yè)的壟斷,大多數(shù)的造價人員很少遇到這類預(yù)算,因此這類問題就更需要多問。如在一次室外消防管道的預(yù)算中,就曾遇到了防滑卡箍使用數(shù)量問題,如果按定額常規(guī)用量參考值(0.338個/m)去測算,全小區(qū)2000m管張,共需用676個防滑卡箍,而實際上只在變徑、變高、管線拐彎處使用,全小區(qū)共使用16個,兩項相差560個,以每個228元計算,僅防滑卡箍一項避免的直接費(fèi)損失就高達(dá)10多萬元?！岸嗨伎肌?不可不論定額仍是目前建設(shè)市場確定造價的主要依據(jù),但也應(yīng)客觀地認(rèn)識到定額不可能囊括市場,由于新工藝、新材料地不斷涌現(xiàn),工程現(xiàn)場的特殊情況都使得子目組價、項目組價仍為目前造價中不可避免的工作。如在外電源工程中,施工單位往往習(xí)慣以地下人孔檢查井每座多少元報價、防水硅膠以每平方米多少元報價,究竟每座實際有多少土方量,有多少砌筑量,有多 少混凝土量,能不能組價到施工單位的報價水平,防水硅膠具體用量及操作工藝是什么,能不能組價到每平方米報價,都需要造價人員去推敲、思考。

(三)做好市場材料及市場工藝價格的,建立尋價體系

項目的工程材料費(fèi)一般要占圬工工程總成本的60%左右,顯然材料成本是成本控制的重頭戲。項目開發(fā)過程中,建設(shè)單位為控制成本及確保材料質(zhì)量,對某些材料均會采用甲方指定或限價方式。首先,企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)關(guān)注機(jī)構(gòu)公布的價格,與社會咨詢機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系。建立起企業(yè)自身的價格信息網(wǎng)絡(luò),保持信息渠道的暢通,及時準(zhǔn)確地把握不同地區(qū)及不同規(guī)格的材料、半成品的價格信息,保證工作人員可隨時隨地地調(diào)用及監(jiān)督,做到資源共享。需強(qiáng)調(diào)一點(diǎn),政府公布的價格是市場的平均價,詳細(xì)的價格管理遠(yuǎn)不能簡單停留在這一深度,要進(jìn)一步利用長期與商家建立起的經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系和社會公開渠道,尋找物美價廉的產(chǎn)品;其次,控制材料的采購單價,企業(yè)還應(yīng)把握大勢,在系統(tǒng)價格的基礎(chǔ)上,定期繪制主要材料時間——價格曲線圖。分析材料的周期變化規(guī)律,結(jié)合技術(shù)曲線的分析及市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況,委托人的通貨膨脹或通貨收縮狀態(tài),研究判斷不同地區(qū)、不同材料的短期及中斯走向,在參照價格信息的基礎(chǔ)上,增加理性分析的因素,把握材料的走向趨勢,將其分析成果應(yīng)用在開發(fā)生產(chǎn)中。

(四)建議采用工程量清單形式確定工程造價

工程量清單是指按照招標(biāo)文件和施工圖紙的要求與規(guī)定,依據(jù)統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則,結(jié)合現(xiàn)行預(yù)算定額子目分項要求,將擬建招標(biāo)工程的全部項目和內(nèi)容,按工程部位、性質(zhì)或構(gòu)件分部分項,并計算實物工程量,列成清單,作為招標(biāo)文件的組成部分,供投標(biāo)單位受苦填寫單價的一種工程量計價方法。目前市場上常用形式是將腳手架使用費(fèi)、遇、模板使用費(fèi)等非實體性消耗費(fèi)用,以及企業(yè)管理費(fèi)、利潤和此部分的稅金列于開辦費(fèi)中,一般開辦費(fèi)為總價包干不變,工程量清單中的單價只包含了實體性消耗中的直接費(fèi)及其稅金,此部分價款隨工程量的培養(yǎng)而變化。采用工程量清單的形式,對建設(shè)單位而言,首先工程單價易與市場價進(jìn)行競爭性比較,擠掉單價中的水份,堵住漏洞;其次可控制設(shè)計變更引起的工程價款的增加,變更培養(yǎng)的工程量,只能引起實體性消耗中的直接費(fèi)及其稅金部分的變化,非實體性消耗費(fèi)用及企業(yè)管理費(fèi)、利潤及此部分的稅金,仍保持原有水平?？傊?采用工程量清單對于建設(shè)單位來說是一項既易于操作,又利于成本控制的有效途徑。

(五)做好反索賠工作

近幾年來有關(guān)索賠的文章隨處可見,而反索賠的文章卻不多,許多建設(shè)單位把重點(diǎn)放在了如何應(yīng)對施工單位的索賠,而常常忽視了反索賠條款的應(yīng)用。施工單位由于措施不當(dāng),延誤了承諾的工期;交叉作業(yè)中,一方因現(xiàn)場清單不及時防礙了另一方正常的工作程序,或因潑水等情況損壞了工程成品;使用了非業(yè)主指定的新產(chǎn)品等待,對此建設(shè)單位均可進(jìn)行反索賠。做好反索賠工作,需要有充分有力的證據(jù),并利用監(jiān)理的作用,保存好現(xiàn)場工程圖片和現(xiàn)場稠人廣眾等原始資料。

以上從5個方面談了施工階段項目開發(fā)的成本控制,相輔相成,缺一不可,可以有側(cè)重,不可有忽視。

三、施工項目成本分析應(yīng)該遵循對比分析原則

成本分析的動因緣自“成本成因分析”的動議。項目上肯定要關(guān)心成本形成的原因以及帶來的影響程度,對于集散式管理模式下這種關(guān)心尤其突出。因此,掌握合適的分析方法對成本管理至關(guān)重要,只有掌握合適的分析方法,才能及時發(fā)現(xiàn)成本管理問題,才能找出產(chǎn)生原因,才能對癥下藥解決問題。

施工項目成本分析與一般問題分析的方法基本相同,應(yīng)該遵循對比分析的原則,遵循由宏觀到微觀、由全面到重點(diǎn)、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法。分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對比得到的,因此,數(shù)據(jù)對比是分析的基本原則,對比分析要掌握兩方面基本約束:一是比較基準(zhǔn),二是比較內(nèi)容。

比較基準(zhǔn):財務(wù)上一般以時間(月度)為準(zhǔn),對于施工項目成本分析不僅要考慮時間基準(zhǔn),還要考慮施工部位,使成本數(shù)據(jù)具有可比性。

比較內(nèi)容:我們已經(jīng)分析施工項目管理中存在四個層面的數(shù)據(jù),即:中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、計劃成本數(shù)據(jù)、實際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對比說明不同的問題,在分析時應(yīng)該根據(jù)不同分析要求定義不同的分析報表,用以說明不同的問題。

在分析的時候,要遵循由粗到細(xì)、由表及里的分析方法:

1.匯總成本分析表,從費(fèi)用構(gòu)成角度看整個項目預(yù)算收入和實際成本各項費(fèi)用金額差異。

2.關(guān)注虧損費(fèi)用項,重點(diǎn)關(guān)注大額成本項目,逐一排查盈虧原因。重點(diǎn)關(guān)注的大額成本科目包括:分包費(fèi)用盈虧、鋼筋費(fèi)用盈虧、商混費(fèi)用盈虧、周轉(zhuǎn)料費(fèi)用盈虧、機(jī)械使用費(fèi)用盈虧、臨設(shè)費(fèi)用盈虧等。

3.對于大額虧損項做量價分析,項目上一般應(yīng)先做量差分析,列舉鋼筋和商混分析實例具體步驟如下:

(1)首先保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實際消耗數(shù)據(jù)在時間和部位上的同步。

(2)比較預(yù)算用量和實際用量,找出虧損原因是預(yù)算較低還是實際消耗太高。

(3)如果是實際消耗問題,查找計劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問題,如果有問題責(zé)成相應(yīng)人員整改,如果沒問題可能就是預(yù)算太低。

(4)如果是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算,并與甲方協(xié)商處理。

(5)在量差分析沒有問題的基礎(chǔ)上,如果還有虧損,則要考慮價差問題,要做價差分析,成本價差差額=實際耗量×價差。價差往往不取決于項目部,但項目部要說明成本成因和差額影響,因此,價差分析總是要做的。

總之,對于成本管理這個大課題,遠(yuǎn)不止這些內(nèi)容能夠囊括,還需要具體問題具體分析,使之不斷完善成熟。施工企業(yè)要做到統(tǒng)觀全局,加強(qiáng)成本預(yù)算,對建材市場的走向做到心中有數(shù),對定額做到舉一反三、靈活應(yīng)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(作者單位:平煤建工集團(tuán)土建處)