企業(yè)納稅籌劃的主要誤區(qū)及對策

梁修存　盧　燁

摘要本文結(jié)合工作實際，指出了當前企業(yè)在納稅籌劃上一些誤區(qū)。并對正確進行納稅籌劃提出了可行性建議。

關(guān)鍵詞納稅籌劃財務管理

中圖分類號：F276.3文獻標識碼：A

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃在目前并沒有完全統(tǒng)一的概念，從本質(zhì)上講納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法(不限一國一地)，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目內(nèi)容等。進行旨在減輕稅負(少繳稅、不繳稅或緩納稅)的謀劃和對策。

二、當前納稅籌劃的主要誤區(qū)

1、對納稅籌劃在思想認識上存在偏差。部分企業(yè)對納稅籌劃定位沒有理性認知，感性認識較多，總認為納稅籌劃就是偷稅、漏稅行為，而沒有將納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的一個重要組成部分來對待。

當前企業(yè)都將實現(xiàn)價值最大化作為自己的經(jīng)營目標，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化主要途徑。一是增收創(chuàng)造價值，二是節(jié)支創(chuàng)造價值。納稅成本支出在企業(yè)經(jīng)營成本支出中占有很大的比例，通過納稅籌劃減少納稅成本支出，合法節(jié)稅，合理避稅，增加利潤，實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)化效果，對企業(yè)經(jīng)營目標十分有利。

2、納稅籌劃的方式和方法還不科學。部分企業(yè)在納稅籌劃方式比較單一，過多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準上做文章，在納稅籌劃方法運用上比較機械，忽略了納稅籌劃的時機和環(huán)節(jié)。納稅籌劃多處于被動籌劃狀態(tài)而忽視了納稅籌劃的超前性。

3、對納稅籌劃的政策風險考慮不足。實現(xiàn)涉稅零風險是納稅籌劃的一個基本目標。由于稅收法規(guī)政策眾多。且變動頻繁，稅務籌劃人員由于不能全面及時地掌握和跟蹤了解。造成信息滯后。很可能在無意中多繳或少繳稅款。

4、納稅籌劃沒有堅持成本效益原則。納稅籌劃方案通常涉及的納稅期間通常會超過一年，部分企業(yè)為籌劃而籌劃，納稅籌劃方案成本太大而預期效益卻不理想，導致對納稅籌劃的價值創(chuàng)造產(chǎn)生懷疑。

三、合理進行納稅籌劃的注意事項

1、加強分析與學習，努力提高財會人員的綜合素質(zhì)。在當今形勢下，外部監(jiān)管力度不斷加大，必須對企業(yè)所在的行業(yè)政策，包括納稅政策有全面、深入的了解。這是納稅籌劃成功的基本前提。認真學習和研究稅政策法規(guī)的主要變化。將有利于企業(yè)適應新的外部監(jiān)管政策的變化。避免稅務政策和執(zhí)行風險。

納稅籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行納稅籌劃時，不僅要運用統(tǒng)計方法，而且要運用數(shù)學方法；不僅要運用納稅知識，而且要運用會計知識、管理知識、經(jīng)濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅務籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進行稅務籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料。因此。豐富的納稅、會計和管理知識以及準確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅務籌劃的成功保障。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識，增強形勢和信息的敏感性，不斷提高稅務管理專業(yè)知識及業(yè)務能力。

2、正確確定納稅籌劃的重點。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認定的情況下，“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”是稅務籌劃的思路重點。不同稅種而籌劃重點也不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，因為房產(chǎn)稅的征收稅率是剛性的(房產(chǎn)凈值的1.2％或房產(chǎn)租金收入的12％)，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟事務中要實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。實際工作中，企業(yè)營業(yè)樓入帳時要將中央空調(diào)等配套實施與營業(yè)樓分別入帳。一定程度上減少房產(chǎn)價值。而對于實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率?；I劃重點在于全年一次性獎金和日常工資福利(實物和非實物)的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以使能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。

3、準確把握納稅籌劃的時機和環(huán)節(jié)。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、應稅收入已經(jīng)確定、納稅義務已經(jīng)形成，那么任何試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔的努力最終都可能被認定為偷逃稅，是不足取的，更談不上納稅籌劃。比如，某項稅收的起征點為1000元。甲企業(yè)取得的應稅收入是1010元，乙企業(yè)取得的收入是999元。則甲納稅后凈收入是959.5元，而乙無須納稅。此處，甲的規(guī)避措施其實很簡單，只需要在經(jīng)濟事項發(fā)生環(huán)節(jié)將應稅收入少11元。就能夠多獲得近40元的凈收入。把握好納稅的時機和環(huán)節(jié)。體現(xiàn)了納稅籌劃的超前性要求。

4、借助專業(yè)機構(gòu)支持，提高納稅籌劃的綜合效益。稅務師事務所作為稅務代理專業(yè)中介機構(gòu)，具備一定的資質(zhì)、地位比較獨立、專業(yè)能力強，同時與稅務機關(guān)的溝通渠道更便捷。委托稅務師事務所對所得稅、流轉(zhuǎn)稅等涉稅事務工作進行代理審核，只需支付較低的代理費用，不僅可以給稅務工作增加了一條比較有效的咨詢溝通渠道，而且有助于提高納稅申報質(zhì)量，減少稅務風險及稅務成本。

5、納稅籌劃要在合法的前提下進行。納稅籌劃一個重要的特點就是合法性，即納稅籌劃方案不能違反現(xiàn)行的納稅制度，不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，有時界限不明，這就要求納稅籌劃人員在設計納稅籌劃方案時，要充分了解相關(guān)的納稅制度，了解納稅人的權(quán)利和義務，使納稅籌劃在合法的前提下進行。否則。就要付出一定的代價。

參考文獻：

[1]趙希海，企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策分析，經(jīng)濟論壇，2007.(03)。