淺析信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)

袁 榮

現(xiàn)代信息技術的廣泛應用,促使企業(yè)在管理體制、運行機制、組織形式、控制要點及手段等方面都發(fā)生了重大變化,從而導致內(nèi)部審計的環(huán)境、范圍、對象和線索等基本要素也都相應地發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術模式和體系已不適應這種變化的要求,必須進行變革和不斷創(chuàng)新,以適應新時期,新環(huán)境下企業(yè)生存與發(fā)展的要求。

一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

(一)信息化對審計技術手段的影響

對審計線索的挖掘、分析和處理以獲得審計證據(jù)的技術信息化環(huán)境下,內(nèi)部審計的技術手段,從過去依靠人工方式轉變?yōu)槔眯畔⑾到y(tǒng)開展審計,減少了審計環(huán)節(jié),擴大了審計領域,提高了審計效率,適應了企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)處理信息化的需要。另外,人們會過分相信計算機輸出的書面賬、證、表等相互平衡的結果,忽視計算機系統(tǒng)存在著數(shù)據(jù)輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題,給審計帶來了新的風險。因此,內(nèi)審人員需要運用現(xiàn)代化信息技術,開發(fā)功能強大的審計軟件,完成對各種信息數(shù)據(jù)的選擇、核對和分析等復雜工作。

(二)信息化對審計線索和證據(jù)的影響

信息化環(huán)境下,收集和跟蹤審計線索,獲得審計證據(jù)的方式、方法等發(fā)生了變化。審計所需的數(shù)據(jù)和信息的獲取從過去傳統(tǒng)的人工方式改變?yōu)槔眯畔⑾到y(tǒng)完成,原本在人工環(huán)境下能夠逐步產(chǎn)生、發(fā)現(xiàn)的審計線索或證據(jù)就可能由于系統(tǒng)的自動處理功能而消失或中斷;數(shù)據(jù)存儲的方式由傳統(tǒng)的紙質(zhì)改為磁盤或光盤,存儲和應用更加廣泛便利,但存在審計線索和證據(jù)可能被盜取、篡改或消失的危險;數(shù)據(jù)和信息傳遞從過去手工環(huán)境下的紙質(zhì)文件、電話、傳真等傳統(tǒng)手段,轉變?yōu)榫钟蚓W(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代手段,信息的交流和傳遞更加快捷和準確。

(三)信息化對審計方法的影響

信息化環(huán)境下,企業(yè)內(nèi)部審計逐漸在過去人工方法基礎上,探索適應信息化環(huán)境的審計方法。這些方法應當能使內(nèi)部審計獨立收集、處理和傳遞有關數(shù)據(jù),獲取審計證據(jù);可以防止和發(fā)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)處理過程中存在的程序缺陷,人為篡改或失誤形成的錯誤。因此信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計方法將更經(jīng)濟、有效,審計結果也將更客觀、準確。

(四)信息化對審計準則的影響

信息化環(huán)境下,審計環(huán)境、審計技術、審計方法手段、審計數(shù)據(jù)載體等發(fā)生了變化,原有的內(nèi)部審計準則已不能滿足信息系統(tǒng)審計的需要。因此,必須對現(xiàn)有內(nèi)部審計的一般準則、工作準則和報告準則等進行修改和補充,加強信息系統(tǒng)內(nèi)部審計工作管理體制建設,統(tǒng)一信息系統(tǒng)內(nèi)部審計技術標準,明確信息系統(tǒng)內(nèi)部審計人員技能要求,建立和完善適應信息化環(huán)境的內(nèi)部審計準則體系。

(五)信息化對審計人員素質(zhì)結構的影響

信息化環(huán)境下,由于企業(yè)管理信息系統(tǒng)的普及和計算機審計系統(tǒng)的推廣和運用,對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結構要求進一步提高。審計人員除了要具備基本的執(zhí)業(yè)操守、道德素養(yǎng)、專業(yè)水平職業(yè)判斷外,還應了解信息化對企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響,具備一定的計算機技術、互聯(lián)網(wǎng)絡、信息系統(tǒng)等現(xiàn)代科技的應用和操作能力,讓審計人員主動創(chuàng)新思維方式,更新思想觀念,與時俱進,提高學習應用計算機審計的主動性,從而更好地適應信息化對企業(yè)發(fā)展的要求。

二、信息化環(huán)境下加強內(nèi)部審計的對策

(一)加強培訓,充實專業(yè)人才,為審計信息化建設打下基礎

審計部門通過各種途徑大力開展計算機知識培訓,通過“競爭上崗”等方式使審計人員的整體素質(zhì)有了一定的提高,但既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才較少,這與審計信息化建設和發(fā)展的需要還有較大差距。審計系統(tǒng)計算機人才缺乏,是制約審計信息化建設和發(fā)展的重要因素。因此,加強審計信息化建設的一項重要任務,就是加大培訓力度,加強與審計業(yè)務和專業(yè)軟件相關的針對性培訓,造就一定數(shù)量的掌握并能熟練運用各種計算機審計技術方法的審計專業(yè)人才。

(二)開發(fā)實用高效的信息系統(tǒng)審計軟件

企業(yè)應當從實際出發(fā),研究開發(fā)適合不同信息化平臺、運行環(huán)境以及不同審計內(nèi)容的信息系統(tǒng)軟件,來促進信息系統(tǒng)審計軟件的集成化、多元化、網(wǎng)絡化的發(fā)展。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”等功能的完美結合。這就要求審計軟件應具有財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿等工具功能,同時,還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計檔案管理功能等。同時還要考慮到審計人員的工作方式和習慣,所以信息系統(tǒng)審計軟件的開發(fā)最好由審計業(yè)務人員和計算機專業(yè)開發(fā)人員共同來完成。

(三)倡導審計服務向多維審計方向發(fā)展

隨著經(jīng)濟的發(fā)展,資金、技術等生產(chǎn)要素突破了行業(yè)和地區(qū)的限制,不斷地流動和組合,如果審計孤立地非系統(tǒng)地監(jiān)督某一行業(yè)、某一地區(qū)的經(jīng)濟活動,就難以找到系統(tǒng)運行的癥結。因此,在行業(yè)審計分工的基礎上,實行部分專題的聯(lián)合審計,是審計的一個發(fā)展方向,這樣便于發(fā)現(xiàn)區(qū)域性的問題。由單純的微觀審計向微觀審計與宏觀監(jiān)控相結合轉變,注意將微觀審計對象納入宏觀監(jiān)控目標的體系中考察,揭示其發(fā)生的偏差。在審查財務收支的基礎上,向管理體制與內(nèi)控制度、風險控制的有效性審查方面延伸,最終達到標本兼治的目的,更好地發(fā)揮審計工作對經(jīng)濟建設的保護和建設性作用。

(四)注重審計隊伍可持續(xù)發(fā)展

各級審計部門都應重視審計人員素質(zhì)的提高。一是要提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)。加強在職人員的專業(yè)培訓,更新知識,使之適應審計現(xiàn)代化發(fā)展趨勢的需要。二是提高審計人員的政治素質(zhì)。培養(yǎng)審計人員在審計工作中實事求是地分析問題,使審計工作真正在財政經(jīng)濟活動過程中起到監(jiān)督、鑒證、評價的作用。三是要提高執(zhí)法水平。審計人員必須提高自己的法律素養(yǎng),強化法律意識,做到懂法、守法、執(zhí)法,同時要加強職業(yè)道德建設。

作者:

袁榮寧夏大學經(jīng)濟管理學院