對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制資金管理的探析

李敬怡　孫玉佳　王靖佩

摘要：資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，對(duì)企業(yè)而言，需要提高資金管理水平，通過(guò)合理的集中控制和統(tǒng)一管理，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)勢(shì)聚合、財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，最終促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文擬對(duì)資金管理中的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制資金管理

1企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

1.1資金分散企業(yè)對(duì)資金缺乏統(tǒng)一管理，子公司多頭開(kāi)戶(hù)，使資金處于分散、沉淀、大量閑置的狀態(tài)，降低了資金的使用率和周轉(zhuǎn)速度。若子公司不顧企業(yè)整體利益和發(fā)展全局盲目投資，極易出現(xiàn)投資失敗，大量損失的情況。再者企業(yè)資金配置不均衡，使用不合理，使得企業(yè)債臺(tái)高筑，產(chǎn)生大量利息支出。

1.2兩權(quán)分離下，資金監(jiān)控不足目前推行的企業(yè)自主權(quán)，尤其是財(cái)務(wù)自主權(quán)對(duì)企業(yè)控制力和影響力的提高可以起到非常積極的推動(dòng)作用，在企業(yè)的改革和發(fā)展上具有深遠(yuǎn)的意義。但企業(yè)出資人多元化和分散化且地位尚未完全到位，法人治理結(jié)構(gòu)尚未完善，使得企業(yè)管理出現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的局面。這產(chǎn)生了所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托一代理關(guān)系。由于經(jīng)營(yíng)者更注重自身利益，這使得他們忽略了企業(yè)利益，最終出現(xiàn)“信息不對(duì)稱(chēng)”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的問(wèn)題。而企業(yè)對(duì)有效財(cái)務(wù)約束機(jī)制和資金監(jiān)控手段的缺乏讓這一風(fēng)氣進(jìn)一步滋長(zhǎng)。

1.3資金管理制度不規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員沒(méi)有樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、時(shí)間價(jià)值、機(jī)會(huì)成本等觀念，在管理實(shí)踐中就滋生了不科學(xué)的做法。如在存貨管理上，采購(gòu)人員盲目大量采購(gòu)，存貨嚴(yán)重積壓，造成存貨貶值、資金被無(wú)效占用，降低了其償債能力和獲利能力。又如應(yīng)收賬款管理上，企業(yè)單方面追求營(yíng)業(yè)額，忽略應(yīng)收款項(xiàng)的回收，使得賬面盈利卻同時(shí)現(xiàn)金流不足，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，將大量資金沉淀在非生產(chǎn)領(lǐng)域；同時(shí)，子公司長(zhǎng)期占用資金，導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回，提高了資金的占用率，降低了資金的使用效率。

2解決方法

2.1建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系首先，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，一切以完成企業(yè)目標(biāo)任務(wù)、取得最佳經(jīng)營(yíng)效益為出發(fā)點(diǎn)。我國(guó)目前法定的公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理四部分、三個(gè)層級(jí)組成。其職能、權(quán)限應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》的規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督能力，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)(其負(fù)責(zé)人由股東會(huì)直接選舉產(chǎn)生)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)理層執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行監(jiān)督。

其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算功能分開(kāi)管理。會(huì)計(jì)核算部門(mén)主要負(fù)責(zé)實(shí)施會(huì)計(jì)的計(jì)量和確認(rèn)工作，如記賬、算賬、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、參與經(jīng)濟(jì)分析等；財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)以資金為核心的資產(chǎn)管理、包括資金籌集、資金結(jié)算、財(cái)務(wù)分析與計(jì)劃、資金風(fēng)險(xiǎn)防范、營(yíng)運(yùn)資金管理、盈余分配等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他職能部門(mén)的管理人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)的培訓(xùn)，向其普及財(cái)務(wù)觀念，配合財(cái)務(wù)人員的工作。

2.2規(guī)范資金運(yùn)作企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)關(guān)于銀行開(kāi)戶(hù)的管理，子公司開(kāi)設(shè)新的銀行賬戶(hù)必須由企業(yè)財(cái)務(wù)部審批。且子公司的銀行賬戶(hù)不宜太多，這樣不僅有利于資金管理，而且便于企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。對(duì)子公司的資金管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要進(jìn)行籌資、集資并進(jìn)行內(nèi)部自有資金的統(tǒng)一調(diào)度。子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的周轉(zhuǎn)資金應(yīng)由各子公司負(fù)責(zé)管理，如需投資資金，則應(yīng)通過(guò)母公司審批。同時(shí)在今后母公司與子公司的業(yè)務(wù)往來(lái)中，應(yīng)實(shí)行與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體同等待遇，減少占用母公司周轉(zhuǎn)金，提高母公司的資金周轉(zhuǎn)效益。

在這個(gè)問(wèn)題上，企業(yè)還可以建立結(jié)算中心組織(下稱(chēng)“結(jié)算中心”)，在主辦銀行下開(kāi)設(shè)結(jié)算中心戶(hù)。結(jié)算中心能夠掌握企業(yè)各成員單位的資金需求及流向，也負(fù)責(zé)客戶(hù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支的日常結(jié)算工作，并根據(jù)企業(yè)總體規(guī)劃充分發(fā)揮資金的調(diào)控功能。在平衡、調(diào)整、監(jiān)督上，結(jié)算中心能做出詳盡的計(jì)劃和安排。結(jié)算中心還能采取申請(qǐng)銀行貸款、發(fā)行債券或股票的方式統(tǒng)一對(duì)外籌資，同時(shí)子公司不直接對(duì)外借款，而由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，再分配給各子公司，充分利用了企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，保證了整個(gè)企業(yè)的資金需要。該結(jié)算中心把分散于各大銀行的賬戶(hù)進(jìn)行集中，取消了不必要的多頭開(kāi)戶(hù)，并將所有業(yè)務(wù)集中在此。結(jié)算中心將有助于改善資金的運(yùn)作機(jī)制，調(diào)整原有資金的分布方式，盤(pán)活存量資金提高資金的使用效率。企業(yè)不僅能實(shí)現(xiàn)資金的實(shí)時(shí)管理和控制，還能適當(dāng)監(jiān)控下屬公司的資金運(yùn)營(yíng)，合理調(diào)配企業(yè)集團(tuán)的資金，最大限度地提高資金使用效率，還可以增強(qiáng)在銀行的融資能力，降低資金成本，同時(shí)有利于企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3加強(qiáng)企業(yè)員工財(cái)務(wù)意識(shí)，切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)在以下工作上進(jìn)行完善：一是樹(shù)立全員財(cái)務(wù)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在高級(jí)管理層的直接指揮下，由財(cái)務(wù)管理人員帶領(lǐng)全體職工在挖掘潛力、降低成本、研究市場(chǎng)等方面形成一種人人都來(lái)關(guān)心企業(yè)、為企業(yè)的生存與發(fā)展積極做貢獻(xiàn)。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)出現(xiàn)的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)收回，對(duì)無(wú)法收回的及時(shí)提壞賬準(zhǔn)備，并總結(jié)原因，以后改善。在存貨的管理上，應(yīng)做到合理購(gòu)買(mǎi)、合理利用，不積壓。三是企業(yè)應(yīng)慎選客戶(hù)，在于客戶(hù)的生意往來(lái)上充分了解客戶(hù)的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，不至于在結(jié)款中出現(xiàn)拖款、壞賬等情況。

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