探討增強企業(yè)核心控制制度

梁瑞雄

摘要：核心控制制度是社會主義經濟發(fā)展到一定歷程的事情，是當代企業(yè)管理的重要方法。眾所周知，企業(yè)經營的失敗、會計信息的失真、違法經營活動等情況的發(fā)生，在很大程度上都是由于企業(yè)核心控制制度不健全或失效所造成的，如巨人集團的倒塌、瓊民源、銀廣廈事件的發(fā)生，無不與企業(yè)核心控制制度有著一定的聯系?？梢哉f，核心控制制度是關系到企業(yè)興衰成敗、生死存亡的關鍵因素，也是體現企業(yè)管理水平的重要尺度。因此，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想求得生存與發(fā)展，必須在建立健全核心控制制度的基礎上，進一步增強其實施力度，通過科學、高效地經營管理，提高企業(yè)的經濟效益，增強企業(yè)的競爭力。

關鍵詞：核心控制制度企業(yè)經濟效益電算化核心審計監(jiān)督社會審計落實機制

1核心控制制度的作用

當代企業(yè)的核心控制制度，其范圍相當廣泛，其作用也不僅僅局限于糾錯防弊。比較完整的核心控制制度可以發(fā)揮七個方面的作用：一是能夠保護企業(yè)財事情資的安全完整。核心控制制度對企業(yè)財事情資的保管和使用具有多種控制方法，可以防止或減少財事情資被損壞，杜絕貪污、浪費、盜竊、挪用和不合理使用等現象的發(fā)生：正確可靠的會計信息和管理信息是企業(yè)經營管理者了解過去、控制現在、預測未來、做出決策的必要條件，核心控制制度通過制定的執(zhí)行業(yè)務處理程序，可以科學地進行職責分工，使會計信息和各種管理信息在相互牽制的情況下產生，從而高效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計信息和各種管理信息的正確性和可靠性；企業(yè)通過實施核心控制制度，進行自我約束，各部門和各崗位能夠在各自的職責范圍內履行其職責；四是能夠保證企業(yè)控制成本、費用，減少不必要開支，使企業(yè)實現更大盈利目標。從這個意義上說，如果企業(yè)的核心控制制度是健全的，而且也高效施行了，那么它就能為企業(yè)創(chuàng)造價值，增加盈利。

2核心控制制度的局限性及存在的問題

2.1核心控制制度的局限性核心控制只能為管理人員達到其目的提供合理的保證，因為核心控制有其固有的局限，即企業(yè)管理層在制定其制度時，存在一些無法預料的因素及許多核心控制本身就無法控制的事項，如核心控制只適于正常且經常反復出現的業(yè)務事項，而不能對例外事項進行控制；當工作人員合伙舞弊和內外串通共謀時也無法控制；當管理人員濫用職權或不能正確使用權力時無法控制；因情況變化，原來制定的核心控制制度過時或失去效果時，也無法控制其錯誤或弊端的發(fā)生。因此，盡管企業(yè)管理層力爭取得高效的控制效果，但由于上述及其他因素的存在，核心控制不可能完美無缺。但是這些問題并非不能解決，它需要強有力的制度支持，同時還需要一大批高素質的管理人才和優(yōu)秀的企業(yè)員工來共同制定、維護和執(zhí)行，這樣才能把制度不完整造成的損失減少到最小。

2.2當前企業(yè)核心控制存在的問題目前還有部分企業(yè)沒有把建立健全核心控制制度當作一件大事來抓，對當代企業(yè)制度了解還不夠，仍是憑著自己的工作經驗和閱歷來管理企業(yè)，單位沒有系統(tǒng)的管理制度，如一些企業(yè)的財務核心控制還沒有達到科學、高效的核心控制水平：財務核心控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)：

3更新觀點，增強核心控制制度，注重實效，提高企業(yè)經濟效益

針對當前企業(yè)在核心控制制度方面出現的一些問題，企業(yè)應該著重從以下幾個方面著手，盡量減少核心控制制度的不完整和對核心控制制度執(zhí)行不力所造成的影響。

在核心控制制度的建立健全上，企業(yè)領導必須給予高度重視目前一些大型的國有企業(yè)對核心控制制度相當重視，如中國石化集團公司專門制定了《核心控制手冊實施細則》。集團公司領導高度重視，實施細則制定后，下發(fā)到各分公司，又經過了測試、檢查和完整三個歷程的工作，并在各單位成立了由一把手牽頭的內控小組，專門負責本單位的核心控制工作。

加強會計電算化的核心控制制度的建立和實施會計電算化實行以后，會計行業(yè)的工作方式有了質的改變，原來一些繁瑣的程序和復雜的計算被計算機所取代，會計人員可以有更多的時間來從事管理上的工作。但是任何事物都有它的兩面性，會計電算化也給我們帶來了新的問題，在防止錯誤和舞弊方面對我們提出了新的要求，企業(yè)應根據自己的實際情況，建立健全適合本單位的核心控制制度。要加強程序操作控制。這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法；是要加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制；要加強系統(tǒng)安全控制。這項控制是為了確實保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。

增強核心審計監(jiān)督，充分發(fā)揮其監(jiān)控作用核心審計是控制環(huán)境的重要組成因素，同時是核心控制的一個重要環(huán)節(jié)。它是對核心控制的檢查和再控制，從而消除影響核心控制的各種因素，它是落實內控制度的一個重要保證。要使核心審計具有相當的獨立性，企業(yè)的核心審計一定要獨立于財務部門之外，直接向本單位最高行政領導負責，這樣才能充分發(fā)揮核心審計的監(jiān)控作用。

4結束語

根據上文所述，增強企業(yè)核心控制制度，讓工作更加趨向于合理有效是當今企業(yè)必須要重視的問題。而且增強企業(yè)核心控制制度使企業(yè)實施更精細的管理，提升效率降低成本。此外，還可幫助企業(yè)提高對市場的反應速度。在當今市場急速變化的時代，企業(yè)應該以一種敏捷經營、精細管理的模式去應對當今瞬息萬變的市場，從而提高企業(yè)經營效率。但在進行企業(yè)管理體系建設時，要深入企業(yè)實際，根據企業(yè)的自有特點設計簡潔高效的管理系統(tǒng)。根據企業(yè)發(fā)展歷史特點可以設計穩(wěn)健型或開拓型的管理系統(tǒng)；根據領導風格特點可以設計集權型或分權型的管理系統(tǒng)。所以我們應在工作實踐當中不斷學習和總結以讓我們可以根據實際情況與當今發(fā)展形式打造出自己的企業(yè)管理制度與措施從而確保企業(yè)發(fā)展與加強。