論加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效途徑

胡顯靜

摘要：隨著改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門(mén)出現(xiàn)了違法違規(guī)問(wèn)題，有的甚至造成資金損失，給銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文將就如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督這一前沿問(wèn)題進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì) 監(jiān)督 途徑

0 引言

隨著金融改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也有了深刻的變化，會(huì)計(jì)監(jiān)督由以往的單純性結(jié)算監(jiān)管向深層發(fā)展，監(jiān)督的范圍包括審查金融機(jī)構(gòu)是否遵守有關(guān)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制狀況及會(huì)計(jì)體系的審查。但是，近年來(lái)，在銀行會(huì)計(jì)工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問(wèn)題，已逐步引起監(jiān)管部門(mén)和內(nèi)控部門(mén)的普遍關(guān)注。那么，如何加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督呢？

1 強(qiáng)化制度的建設(shè)和落實(shí)

1.1 根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財(cái)會(huì)工作的實(shí)際，地方管轄銀行應(yīng)由行長(zhǎng)掛帥，按照金融法規(guī)和人民銀行的要求對(duì)本行各項(xiàng)內(nèi)部制度、崗位規(guī)章進(jìn)行清理。在此基礎(chǔ)上，及時(shí)修訂、補(bǔ)充、調(diào)整現(xiàn)有的會(huì)計(jì)規(guī)章制度。盡可能在新業(yè)務(wù)推出前，在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理新項(xiàng)目推出前就有較完備的制度可供執(zhí)行，并在執(zhí)行中日臻完善、嚴(yán)密。

1.2 強(qiáng)化學(xué)習(xí)、執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的意識(shí)，營(yíng)建按會(huì)計(jì)制度辦事，用會(huì)計(jì)制度來(lái)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)的氛圍。首先應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好行員遵守銀行規(guī)章制度和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)的教育。其次，強(qiáng)調(diào)行員尤其是會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)干部必須學(xué)習(xí)、了解、并親抓銀行規(guī)章制度落實(shí)和建設(shè)，按規(guī)章制度要求辦事，進(jìn)行管理。在學(xué)習(xí)方法上要強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)。第三，著手編制銀行各崗位會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則，使制度規(guī)定、各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理要求細(xì)化落實(shí)到各個(gè)具體崗位。并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)情況的變化，適時(shí)加以修正，并體現(xiàn)出準(zhǔn)確即標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致即可操作易學(xué)習(xí)掌握的特點(diǎn)，有利于用制度來(lái)監(jiān)督和管理。第四，建立獎(jiǎng)罰并舉的機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)不重、處罰失之于寬，就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。

1.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)的檢查、輔導(dǎo)和基層行會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作。管轄銀行通過(guò)輔導(dǎo)工作來(lái)服務(wù)基層，通過(guò)檢查來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，通過(guò)經(jīng)常性的會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)活動(dòng)來(lái)全面推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，提高會(huì)計(jì)工作的總體水平，也間接地起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2 健全、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

2.1 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的嚴(yán)密性、適度性，尤其在內(nèi)容上要嚴(yán)謹(jǐn)、完善、可靠、穩(wěn)妥、緊湊、銜接，不致發(fā)生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可乘之機(jī)，也不給瀆責(zé)失職的人員以推卸責(zé)任的遁詞。①要注重體制牽制，按業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、工作特點(diǎn)，設(shè)置各職能部門(mén)，盡量做到機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，但又能區(qū)分部門(mén)之間管理對(duì)象、管理權(quán)限和影響范圍，按崗位明確職責(zé)和分工，實(shí)現(xiàn)分工明確，又能相互牽制、監(jiān)督，提高效率的目的。信貸部門(mén)審貸分離即為重要的舉措。財(cái)會(huì)部門(mén)必須獨(dú)立于其他職能部門(mén)之外，將明細(xì)核算下放給業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員，并明確只有財(cái)會(huì)部門(mén)而非業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)其會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)職能活動(dòng)有管理的權(quán)限。對(duì)于業(yè)務(wù)不是太大而風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控難度較大的業(yè)務(wù)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)宜加大會(huì)計(jì)監(jiān)管、內(nèi)控的力度。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)管理員、程序員、主機(jī)操作員、終端機(jī)操作員、密碼資料文檔管理員職責(zé)分工也要明確。②要注重程序制約，強(qiáng)調(diào)任何會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、紀(jì)錄、檢查等程序。這些程序必須交由不同的人或部門(mén)去完成，任何人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)處理的全部過(guò)程，不相容的職務(wù)一定要分離，以防止差錯(cuò)，特別是舞弊的發(fā)生。③注重責(zé)任牽制，明確各自所承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)罰辦法。立足于責(zé)任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線(xiàn)控制。

2.2 根據(jù)銀行實(shí)際，綜合使用多種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。①運(yùn)用組織控制——考核輪換的方法，對(duì)重要崗位和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)健崗位人員定期考核，適時(shí)輪換，并進(jìn)行必要的離職審計(jì)，這對(duì)極少數(shù)圖謀不軌的人還有一種威懾，消除因長(zhǎng)期從事某項(xiàng)工作而營(yíng)建起來(lái)的舞弊關(guān)系網(wǎng)的作用。②運(yùn)用授權(quán)控制方法。要甄別被授權(quán)人員的稱(chēng)職與否，切實(shí)把好一線(xiàn)(尤其是最基層機(jī)構(gòu))用人關(guān)。強(qiáng)調(diào)各級(jí)行員按所授權(quán)限辦事，除外還應(yīng)強(qiáng)調(diào)書(shū)面授權(quán)或授權(quán)要有記錄等原則。③運(yùn)用紀(jì)錄控制方法。重申建立會(huì)計(jì)憑證及記賬、過(guò)賬、報(bào)表審核制度，切實(shí)定期或不定期進(jìn)行賬賬核對(duì)；采用科目控制、憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、核算形式控制、雙簽控制及電子計(jì)算機(jī)運(yùn)用控制，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)交接的記錄控制及會(huì)計(jì)檔案收集、裝訂、調(diào)閱、保管等控制。④加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)即稽核在健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制中的作用。

3 建立會(huì)計(jì)監(jiān)管的體系，加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)成果真實(shí)性的監(jiān)督管理

銀行應(yīng)建立自己的監(jiān)督反饋體系，盡快出臺(tái)相關(guān)政策和制度，在不干涉商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的前提下，建立起一套完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。

3.1 加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供信息的真實(shí)性、合法性實(shí)行監(jiān)督管理，監(jiān)督管理方式從現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管為主，應(yīng)建立以日常報(bào)表分析、非現(xiàn)場(chǎng)檢查為主的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)日常報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)安排有重點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)檢查。

3.2 加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理，中央銀行在會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)要對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作出恰當(dāng)?shù)牡脑u(píng)價(jià)，監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)是否建立健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題。

3.3 加強(qiáng)賬戶(hù)管理，強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律。目前企業(yè)利用多頭開(kāi)戶(hù)逃避銀行債務(wù)，多頭貸款、多頭提現(xiàn)，資金在幾家銀行間不斷轉(zhuǎn)移，逃避銀行收息，使銀行貸款形成呆滯，資產(chǎn)質(zhì)量下降，形成信貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)又為銀行之間相互壓票、退票及截留客戶(hù)資金提供了土壤，擾亂了正常的結(jié)算秩序。因此，加強(qiáng)賬戶(hù)管理已勢(shì)在必行，首先，建議總行根據(jù)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)修訂《銀行賬戶(hù)管理辦法》，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)辦法規(guī)定加大對(duì)違規(guī)賬戶(hù)的處罰力度，并對(duì)違規(guī)企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)予以曝光。其次，賬戶(hù)管理全面實(shí)現(xiàn)電子化，建議總行開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的賬戶(hù)管理系統(tǒng)，使其與同城交換系統(tǒng)進(jìn)行有效聯(lián)網(wǎng)，并建立相應(yīng)的“違規(guī)賬戶(hù)”檔案，違規(guī)賬戶(hù)不能參加同城交換，使其資金無(wú)法正常動(dòng)作，提高和加強(qiáng)賬戶(hù)管理的主動(dòng)性和時(shí)效性。

4 加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)的高低，一定程度上制約著會(huì)計(jì)監(jiān)管職能的發(fā)揮。目前基層人民銀行會(huì)計(jì)人員少，特別是會(huì)計(jì)監(jiān)管人員嚴(yán)重缺乏。這主要是由于人民銀行會(huì)計(jì)工作一直是注重自身的會(huì)計(jì)核算工作，在對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)管方面還存在一定的差距，需要加強(qiáng)中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的培訓(xùn)，如采取脫產(chǎn)專(zhuān)職培訓(xùn)、定期到商業(yè)銀行進(jìn)行學(xué)習(xí)、定期進(jìn)行座談?dòng)懻摰扔行мk法提高中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會(huì)計(jì)監(jiān)管工作真正起到有效作用。

5 結(jié)束語(yǔ)

充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，具有重要作用。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，不僅是強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、改善經(jīng)營(yíng)、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段。但是，銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的復(fù)雜性致使了這項(xiàng)工作的艱巨性，所以，期望一朝一夕解決銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題也是不可能的，但我們相信，在十六大精神的引導(dǎo)下，必將使銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作更上一層樓。

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