內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理探討

劉慧敏

一、內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)因分析

(一)基層央行風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在迫切需要引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

基層央行的風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為:一是道德風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)基層央行內(nèi)部違法犯罪案件的增加,相當(dāng)大的程度上是因?yàn)楣ぷ魅藛T道德缺失造成的,道德風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)控制度的一種“不可控”因素,威脅著人民銀行的內(nèi)部控制。二是制度風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后和不完善造成的操作失誤和事故隱患。隨著人民銀行職能的調(diào)整,征信、反洗錢等職能增加,會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)也發(fā)生變化,有些舊的制度規(guī)定已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求,新的制度建設(shè)相對(duì)滯后和缺乏系統(tǒng)性、全面性,易造成制度盲區(qū)。三是操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面,操作人員制度觀念差和責(zé)任感不強(qiáng),容易造成不嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定和操作規(guī)程,形成風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,金融科技的發(fā)展使業(yè)務(wù)操作實(shí)現(xiàn)了時(shí)間和空間上的突破,同時(shí)也帶來(lái)了更大的操作風(fēng)險(xiǎn)。四是管理風(fēng)險(xiǎn)。管理的不到位會(huì)造成整個(gè)單位或部門工作效率低下,工作秩序混亂客觀上為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了環(huán)境。目前,基層央行一方面在管理機(jī)制的建設(shè)方面缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制,對(duì)員工履行職責(zé)情況缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)和制約手段;另一方面,監(jiān)督考核部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏硬性的處理措施,導(dǎo)致有的問(wèn)題屢查屢犯。

(二)基層央行內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要

基層央行內(nèi)審部門自成立以來(lái),在查錯(cuò)糾弊、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理、確保業(yè)務(wù)規(guī)范方面發(fā)揮了重要作用。隨著央行內(nèi)部控制日趨完善,管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度空前提高,這也為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)較好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入,將內(nèi)部審計(jì)在央行中的作用推向一個(gè)更高層次;而且采用關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法,內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易被接受,管理部門也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。

(三)內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

一是央行內(nèi)部審計(jì)部門能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在組織內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征,即一個(gè)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān),而是會(huì)傳遞到其他部門,最終可能使整個(gè)組織陷入困境。央行內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng),獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門,這使得它們可以從全局出發(fā),從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

二是央行內(nèi)部審計(jì)部門更適合承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。目前,中央銀行沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理方面的職責(zé),風(fēng)險(xiǎn)管理是更高層面的內(nèi)部控制,內(nèi)審部門理所當(dāng)然應(yīng)該承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)。

二、內(nèi)部審計(jì)參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑選擇

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)部門參與基層央行風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過(guò)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組(通常設(shè)在內(nèi)審部門),參與單位整體或某個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程。具體可分為四個(gè)階段:

(一)對(duì)內(nèi)部控制狀況審計(jì)和評(píng)價(jià)

全面、有效的內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的深化,開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理必須確保有效的內(nèi)部控制,內(nèi)審部門參與風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步就是對(duì)單位或部門開(kāi)展內(nèi)部控制狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià),建立完善的內(nèi)部控制,確保風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià)主要包括對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息反饋、監(jiān)督反映等內(nèi)容的審計(jì)和評(píng)價(jià)。

(二)指導(dǎo)部門或單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)方式,指導(dǎo)各單位或部門對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行設(shè)計(jì),報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一備案。

(三)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)

內(nèi)部審計(jì)可以定期實(shí)施各種專項(xiàng)檢查,通過(guò)檢查控制措施與既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,對(duì)央行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性、專業(yè)性的檢查和評(píng)價(jià),預(yù)測(cè)并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的根源條件及其相互作用進(jìn)行分析,充分揭示控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn),尋找消除風(fēng)險(xiǎn)根源的可能途徑。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)范圍主要包括: 一是監(jiān)督評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和管理制度的充分性、恰當(dāng)性和有效性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否全面、準(zhǔn)確。二是監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否得到持續(xù)有效執(zhí)行,風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)的履行質(zhì)量如何。三是監(jiān)督評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,是否能有效避免或控制風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

(四)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理分析

內(nèi)部審計(jì)部門具有相對(duì)獨(dú)立性,因此能夠從基層央行的實(shí)際出發(fā),清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議,尤其是對(duì)需要通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部管理、健全內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容提出建設(shè)性的意見(jiàn)。通過(guò)與相關(guān)部門進(jìn)行適時(shí)的溝通,監(jiān)控并檢查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理控制中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn),提出全面防范或控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的具體建議,為有效控制風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

(責(zé)任編輯 代金奎)