水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探析

夏文君

提要隨著我國(guó)水利事業(yè)的發(fā)展,水利投入力度的不斷加大,對(duì)水利部門(mén)加強(qiáng)和提高資金的使用管理水平提出了更高的要求。特別是近幾年,全社會(huì)對(duì)水利資金的使用管理更加重視和關(guān)心,從中央到地方,各級(jí)政府的一些職能部門(mén),如財(cái)政、審計(jì)、計(jì)委、監(jiān)察等,對(duì)水利資金進(jìn)行了全方位和連續(xù)不斷的監(jiān)督檢查。但是,水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng),既有公益性的行政事業(yè)單位,又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位,而大多是二者混合于一體的事業(yè)單位。由于水利事業(yè)單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異,財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同,會(huì)計(jì)核算復(fù)雜,財(cái)務(wù)管理困難。

關(guān)鍵詞:水利事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是極其重要的價(jià)值形式的管理,是單位管理工作的一個(gè)核心組成部分,是基于組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的,是組織資本運(yùn)動(dòng)處理各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理對(duì)象的具體化,是由組織資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)容所決定的。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是組織再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng),即資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn),所以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容就是組織資金運(yùn)動(dòng)所表現(xiàn)出來(lái)的各個(gè)具體方面(財(cái)務(wù)活動(dòng))及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系(財(cái)務(wù)關(guān)系)。一般而言,資金運(yùn)動(dòng)的具體表現(xiàn)通常有資金的籌集(籌資)、資金的投放(投資)、日常資金的營(yíng)運(yùn)及收益的分配等四個(gè)方面,通常將這四個(gè)方面稱為財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容。

二、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng),既有公益性的行政水利事業(yè)單位,又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)單位,而大多是兩者混合于一體的水利事業(yè)單位。由于水利事業(yè)單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異,財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同,尤其是事、企不分的水利事業(yè)單位,產(chǎn)權(quán)不明晰,事權(quán)不清楚,使單位資產(chǎn)難以界定,會(huì)計(jì)核算復(fù)雜,財(cái)務(wù)管理困難。

(一)預(yù)算編制管理落后。事業(yè)單位的預(yù)算編制是在組織未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上,規(guī)劃和分配單位的收入和支出,即預(yù)算收入和預(yù)算支出。預(yù)算收入包括財(cái)政預(yù)算撥款、預(yù)算外支出、其他收入;預(yù)算支出包括基本支出和項(xiàng)目支出。根據(jù)國(guó)家預(yù)算管理的要求,水利事業(yè)單位必須根據(jù)水利事業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和任務(wù),編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。但一些單位在編制預(yù)算時(shí),并非是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理而進(jìn)行預(yù)算,而是為了完成任務(wù)搞形式上的“走過(guò)場(chǎng)”。單位領(lǐng)導(dǎo)不重視,負(fù)責(zé)編制的工作人員也不認(rèn)真對(duì)待,經(jīng)常出現(xiàn)缺乏依據(jù)的“拍腦袋”數(shù)字,造成預(yù)算金額的不準(zhǔn)確。并且,多年來(lái),水利事業(yè)單位預(yù)算編制采取的是“上年基數(shù)加增長(zhǎng)”的方法,雖較好地發(fā)揮了財(cái)政總量控制的優(yōu)勢(shì),但實(shí)際操作中,為滿足“財(cái)政控制數(shù)”和爭(zhēng)取資金的要求,一些單位拿著資金找項(xiàng)目,高標(biāo)準(zhǔn)編制預(yù)算,造成執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié),部分項(xiàng)目未實(shí)施或相互調(diào)劑、寬打窄用產(chǎn)生差額,導(dǎo)致結(jié)余。

(二)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制薄弱。會(huì)計(jì)憑證的編制與憑證的審核、總賬的編制與明細(xì)賬的編制以及支票、印鑒的保存等不相容的工作尚未完全分開(kāi),沒(méi)有內(nèi)部的相互牽制、制約,發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較大,內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)工作不力,只靠領(lǐng)導(dǎo)的行政監(jiān)督,沒(méi)有業(yè)務(wù)上的監(jiān)督指導(dǎo),很難全面規(guī)范財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)行為。

(三)收入、支出管理不規(guī)范。在收入管理方面,一些單位未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算,進(jìn)行“統(tǒng)一管理,統(tǒng)一核算”。部分部門(mén)隱瞞、截留、擠占財(cái)政資金和其他收入,設(shè)置賬外賬、私設(shè)小金庫(kù),誘發(fā)貪污腐敗現(xiàn)象。在支出方面,支出審批制度不嚴(yán)格,隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍,巧立名目發(fā)放獎(jiǎng)金,提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn);隨意改變資金的用途,“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

(四)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善。由于預(yù)算過(guò)嚴(yán)、定額過(guò)緊,致使預(yù)算單位頻繁打報(bào)告向財(cái)政要錢(qián),財(cái)務(wù)部門(mén)大量的日常工作圍繞著處理資金申請(qǐng)報(bào)告,在預(yù)算剛剛確定、甚至還沒(méi)有確定時(shí),就在準(zhǔn)備要求追加預(yù)算的文件,沒(méi)有精力放在執(zhí)行預(yù)算、監(jiān)督資金使用情況和參與單位發(fā)展規(guī)劃和項(xiàng)目選擇確定等重點(diǎn)方面,致使財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位,財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期處于低水平。而且不了解本單位的發(fā)展方向及資金需求,在編制預(yù)算時(shí)沒(méi)有依據(jù),造成惡性循環(huán)。

三、改善水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)樹(shù)立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)觀念。水利事業(yè)單位要變封閉的、靜態(tài)的、零散的財(cái)務(wù)管理為開(kāi)放性、動(dòng)態(tài)性、綜合性的財(cái)務(wù)管理,改變過(guò)去等、靠、要的慣性思維,在明確基礎(chǔ)性、公益性工程以國(guó)家各級(jí)財(cái)政為投入主體的同時(shí),對(duì)其他的綜合利用工程,特別是可以完全經(jīng)營(yíng)性的工程,就要探索社會(huì)化、市場(chǎng)化的投入機(jī)制和發(fā)展機(jī)制。財(cái)務(wù)管理工作者在日常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,必須牢固樹(shù)立經(jīng)濟(jì)效益觀念,在籌資、投資及資金的運(yùn)營(yíng)上都要講究投入產(chǎn)出比,盡可能降低成本,提高資金使用效益,開(kāi)源與節(jié)流并重,更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),實(shí)現(xiàn)效益最大化。

(二)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。水利事業(yè)的投資額度大、風(fēng)險(xiǎn)高,一旦出現(xiàn)投資失誤的現(xiàn)象,不但給水利事業(yè)造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi),而且給人民的生命財(cái)產(chǎn)帶來(lái)不可挽回的損失。水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作者必須有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和措施,在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí),必須采用科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別、衡量、分析和控制,防范和減少由于各種不確定性因素以及突發(fā)性因素產(chǎn)生的影響,盡最大努力回避風(fēng)險(xiǎn),減少損失,增大收益。但風(fēng)險(xiǎn)與效益是相伴而生的,低風(fēng)險(xiǎn)往往帶來(lái)低回報(bào),獲取高報(bào)酬一般要承受比較大的風(fēng)險(xiǎn)。如何在風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬之間進(jìn)行選擇,優(yōu)化投資結(jié)構(gòu),提高投資效率,這是財(cái)務(wù)管理面臨的一大挑戰(zhàn)。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理。財(cái)政預(yù)算管理體制改革全面推進(jìn)后,將建立起一個(gè)把所有支出分為基本支出和項(xiàng)目支出,實(shí)行部門(mén)預(yù)算,建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,推行政府采購(gòu)的公共財(cái)政管理框架。財(cái)政預(yù)算管理體制改革后,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的工作量將有一定程度的增加,財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容將更加豐富,預(yù)算管理將成為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的方方面面,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容和管理方法就不得不發(fā)生一些變化。加強(qiáng)和深化預(yù)算管理,做到科學(xué)編制預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,是非常必要的。

(四)完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。構(gòu)建一個(gè)完整、高效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),是健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系,為支出決策提供更為有效的依據(jù)的重要手段。高效的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)能夠做到數(shù)據(jù)的對(duì)接、包容,只有做到了數(shù)據(jù)的相互容通,才能更為全面、客觀地分析機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理狀況。另外,財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)核算、收集、統(tǒng)計(jì)出來(lái)的相關(guān)數(shù)據(jù)的分析功能也能為支出提供重要的決策依據(jù)。

(五)建立規(guī)范化的事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理制度。事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn),規(guī)范的國(guó)有資產(chǎn)管理制度能夠保障國(guó)有資產(chǎn)的完整與安全,防止國(guó)有資產(chǎn)的流失,促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的合理、有效、節(jié)約使用,盡量減少國(guó)家財(cái)政支出。對(duì)事業(yè)單位非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性的資產(chǎn),要明確產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系,堅(jiān)持有償使用的原則,使國(guó)有資產(chǎn)保值增值,其收益應(yīng)全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理;建立事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占有、使用的管理制度、統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度和監(jiān)督管理制度,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的經(jīng)?；⒅贫然c科學(xué)化。

(作者單位:德州市水利局)

主要參考文獻(xiàn):

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