中小企業(yè)會計內(nèi)控實踐中常見問題及對策思考

李澤洪

摘要:本文通過分折中小企業(yè)在會計內(nèi)控實踐中的常見問題及其給企業(yè)帶來的不利影響,提出了對這些問題的對策思考以及改進措施,為中小企業(yè)的健康發(fā)展提供參考。

關鍵詞:中小企業(yè) 會計內(nèi)控 問題 對策

0 引言

近幾年來,在國內(nèi)外成功經(jīng)驗和慘痛教訓刺激下,愈來愈多的大型企業(yè)意識到加強會計內(nèi)控的重要性,把會計內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行當作治本手段,但對于眾多的中小型企業(yè)來說,管理工作粗放隨意,對內(nèi)部會計控制的認識還相當模糊,內(nèi)控基礎工作還相當薄弱。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長為參天大樹,在實踐中加強和改進會計內(nèi)控顯得十分迫切。

1 常見問題

1.1 觀念陳舊,不愿內(nèi)控 不少中小企業(yè)負責人堅持傳統(tǒng)的用人不疑、疑人不用觀念,認為只有大型企業(yè)才搞會計內(nèi)控,加強內(nèi)控就是對下級的不信任,會挫傷管理人員的積積性;有些領導認為內(nèi)控制度是形式主義,甚至認為會計內(nèi)控制度會束縛領導手腳,自找麻煩;還有些領導認為內(nèi)控就是增人增部門,不僅于事無補,而且影響效率。會計人員認為自己人微言輕,一切由領導說了算,對一些難點問題,對一些敏感的人和事放棄監(jiān)督。

1.2 家族管理,無法內(nèi)控 不少中小企業(yè)大部分管理人員為家族成員,往往是老公做老板,老婆任會計,親弟搞供應,內(nèi)弟跑銷售。自認為都是自家人,不須內(nèi)控,實際上,這種類型的企業(yè)人情大于制度,無法進行內(nèi)控,這只能作為創(chuàng)業(yè)初期的特殊管理方式,長期以往,必然會導致企業(yè)經(jīng)營不善。

1.3 制度不全,無章可循 有些單位領導從一些觸目驚心的案例中也意識到會計內(nèi)控的重要性,但沒有完整的財務管理制度,更談不上系統(tǒng)的企業(yè)會計內(nèi)控制度。其所謂管理制度,往往有的頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳,東一榔頭西一棒,朝令夕改,草率從事;有的主觀隨意,自相矛盾,甚至與法律法規(guī)相違背,員工難以操作,最終不了了之。

1.4 自以為是,不學內(nèi)控 《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》等內(nèi)控制度已發(fā)布數(shù)年,但不少單位領導無暇顧及,對之知之甚少,有些甚至全然不知,滿足于已有的做法,甚至以老大自居,對創(chuàng)業(yè)初期的一些不完善、落后、甚至錯誤的做法沾沾自喜,不愿完善和放棄,對別的單位的一些成功做法不愿學習,更談不上借鑒國際慣例。自認為企業(yè)現(xiàn)有的管理制度適應企業(yè)現(xiàn)狀,殊不知企業(yè)發(fā)展離不開管理創(chuàng)新,甚至可以說發(fā)展的過程就是管理創(chuàng)新的過程,等到大錯鑄成,才后悔莫及。

1.5 部門制約,不愿配合 不少企業(yè)中層管理人員認為,會計內(nèi)控是會計部門的事情,當涉及本部門既得利益時往往不予支持,甚至認為會計部門故意刁難,使有些內(nèi)控制度形同虛設,流于形式。有些單位內(nèi)部管理重錢輕物,車間、倉庫等部門報賬不及時,月底報賬一次,各種票據(jù)及購、領、耗、存報表內(nèi)部無復核、牽制手續(xù),財會人員月底工作千頭萬緒,難以審核,無法監(jiān)督,跑冒滴漏現(xiàn)象嚴重,貪污舞弊時有發(fā)生。

1.6 人數(shù)不足,素質(zhì)不高 中小企業(yè)普遍管理人才匱乏,素質(zhì)參差不齊,但嫉賢妒能、埋沒人才、任人惟親、求全責備現(xiàn)象也比較嚴重。不少企業(yè)一人多職、缺少制約,每次減員增效,往往先從財會人員開始,不少管理人員不自學,不培訓,工作崗位長期不動,開展工作憑經(jīng)驗,領導考核憑印象,導致內(nèi)控制度制定難、落實難、效果差。

1.7 過分靈活,因小失大 中小企業(yè)船小好調(diào)頭,經(jīng)營管理機制靈活,這本來是中小企業(yè)的明顯優(yōu)勢,但不少企業(yè)出于非法避稅,銀行借貸,調(diào)節(jié)盈虧的目的,繞開內(nèi)控制度,隨意簡化流程,其結(jié)果是企業(yè)內(nèi)控失效,會計信息失真,費用支出失控,上行下效,漏洞百出,因小失大,自食苦果。

2 對策思考

2.1 企業(yè)領導人員帶頭學習《會計法》和《基本規(guī)范》,對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責。要把企業(yè)做大做強,必須向大型企業(yè)學習,借鑒國際慣例。同時牢固樹立風險意識和危機意識,經(jīng)常剖析一些企業(yè)失敗的深層次原因,從中汲取教訓,在企業(yè)搏擊風浪的過程中有所警示或啟迪。要聚集管理精英,組建管理團隊,將個人的魅力與資源組織化,不搞“一言堂”,不搞短期行為和家族化管理,要學會超脫,變事必躬親為制度控制,依靠團隊的智慧,實行現(xiàn)代管理,增強內(nèi)控意識,確?？沙掷m(xù)發(fā)展。

2.2 全員學習會計內(nèi)控知識,完善會計內(nèi)控制度。注意培養(yǎng)全員內(nèi)控意識,絕不能僅僅依靠財會人員孤軍奮戰(zhàn)。只有全員內(nèi)控才能做大做強企業(yè),沒有完善的內(nèi)控只能是曇花一現(xiàn),難成大器,短期內(nèi)未出問題唯一的答案就是僥幸,可謂其興也勃焉,其亡也忽焉。在不相容崗位絕對不能兼職的前提下,結(jié)合企業(yè)實際,本著成本效益原則,不搞繁鎖哲學,按程序科學制定會計內(nèi)控制度,增強效益性和可操作性,力求部門及崗位設置科學合理,流程簡潔嚴密。有些內(nèi)控制度可以在不違反基本前提的情況下循序漸進,不搞一步到位,防止得不償失,但一旦條件成熟,立即加以完善。

2.3 提高會計部門人員綜合素質(zhì),加強會計內(nèi)控規(guī)范學習。不能滿足于記賬、算賬、報賬,要在深刻理解會計內(nèi)控原理的基礎上,和相關部門一起研究制定并不斷完善企業(yè)會計內(nèi)控制度。會計監(jiān)督不僅是事后監(jiān)督,要發(fā)揮會計的職業(yè)敏感性,注重事前監(jiān)督,如參與招標、議價、盤點、定額制定、領料控制、預算編制等業(yè)務過程監(jiān)督。會計人員要增強工作的主動性,當好領導參謀,確保會計信息準確及時,要注意尋找薄弱環(huán)節(jié),提出改進措施,要堅持職業(yè)道德,操守為重,誠信于企業(yè),誠信于社會,絕不能監(jiān)守自盜,沽名釣譽。

2.4 加強內(nèi)部審計,既要審計會計報表,更要審核會計內(nèi)控制度,做好會計監(jiān)督的再監(jiān)督。會計內(nèi)控作為一項基礎工作,實行一票否決,獎懲到位,及時推廣。同時自覺接受國家監(jiān)督和社會監(jiān)督,減輕內(nèi)審監(jiān)督和會計監(jiān)督的壓力,借力提高企業(yè)的會計內(nèi)控水平。

2.5 建立完善的人力資源管理制度。包括崗位職責制度,員工培訓、錄用、提升制度,員工工作標準和道德標準,員工職務晉升和工資晉級制度。良好的人力資源管理制度,對貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計制度有很大的促進作用。要建立員工定期休假和輪崗制度,讓日常工作中的差錯和不軌行為及時暴露。

2.6 部門配合,同心協(xié)力。內(nèi)部會計控制是一項系統(tǒng)工程,應當約束到單位內(nèi)部涉及會計控制工作的所有部門和人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。單位負責人應當對單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責,經(jīng)常協(xié)調(diào)和檢查各部門會計內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

2.7 小勝以智,大勝以德,中小企業(yè)要想取得跨越式發(fā)展,加強企業(yè)文化建設也十分重要。健康的企業(yè)文化和職業(yè)道德使企業(yè)絕大多數(shù)員工把企業(yè)當作自己的家,自覺執(zhí)行法律法規(guī)和企業(yè)會計內(nèi)控制度,進而熱愛企業(yè)、關心企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展的不同時期,不斷打造健康向上的企業(yè)文化,用非控制方法彌補控制方法的不足,企業(yè)將成為一艘能夠抵抗住風浪的航船,在經(jīng)營和發(fā)展的航線上穩(wěn)健前行。