美國納稅的錢花在哪里

徐　賁

美國政府向納稅人征稅，除了對購物者征收銷售稅之外，主要有三大項目：一、繳納給聯(lián)邦的個人所得稅；二、繳納給州的個人所得稅；三、繳納給居住地政府的產(chǎn)業(yè)稅。這些稅款到底用到哪里去了呢?要知道答案并不難，上網(wǎng)即能找到稅款用途清單。

例如，上聯(lián)邦國稅局網(wǎng)站可以看到，2007年舊金山地區(qū)平均每戶繳納給聯(lián)邦的收入稅為5955元。用途包括軍費(fèi)，保健，非軍費(fèi)自債的利息，反貧困，教育、培訓(xùn)和社會服務(wù)，行政和執(zhí)法，住房和社區(qū)發(fā)展，環(huán)境、能源和科學(xué)，交通、貿(mào)易和農(nóng)業(yè)，國際事務(wù)等10項，每項都列明數(shù)額。納稅人向州繳納的個人所得稅，一般來說，此聯(lián)邦的用項更為具體，種類也多。

至于交給地方政府的產(chǎn)業(yè)稅，每年到該納稅時，政府的稅務(wù)部門會自動給納稅人寄一份清單，告訴他這一年他納的稅派了什么用場。產(chǎn)業(yè)稅的大部分是根據(jù)房價按比例計算，小部分是每個房主固定繳納的一筆。2007年，我自己收到的清單一共三部分：第一部分告訴我繳納的房價比例部分產(chǎn)業(yè)稅的總數(shù)是5251，98元。第二部分說明這些稅的7項用途。一、郡3956.60元；二、奧克蘭市800.41元；三、聯(lián)合校區(qū)319.50元；四、社區(qū)大學(xué)88.23元；五、灣區(qū)捷運(yùn)交通30.07元；六、東灣公園31.65元；七、污水處理25.72元。第三部分告訴我，我繳納的708.02元固定財產(chǎn)稅派了17項用途。例如，病人急救24.96元、圖書館79.00元、街道綠化和路燈111.54元、防止暴力犯罪88.00元、控制(油漆等)鉛含量10.00元、市公共交通48.00元，等等。從政府提供的流水賬上納稅人至少可以大致了解各級政府把稅款用到哪里去了。

一般認(rèn)為，公民向政府納稅，換取的是政府的服務(wù)。例如，行政、執(zhí)法、教育、交通、救災(zāi)，等等。然而單單用通常的市場交換關(guān)系并不能全面解釋納稅的意義，納稅中還包含著一種社會禮物關(guān)系。1766年，英國政治家老皮特在下院會議上說，“征稅不是統(tǒng)治或立法權(quán)的一部分。稅收是平民的自愿贈予。”凡自愿贈予的，從性質(zhì)上說都是“禮物”。而禮物的精神在于，受禮者有回報的義務(wù)，免除了回報義務(wù)的“禮物”就成了強(qiáng)迫給予的東西。問題是平民自愿的禮物又是贈予誰的呢?

在政權(quán)為某個人(國王、皇帝)或某些人(寡頭專制者)專有的國家里，受禮的當(dāng)然是擁有政權(quán)的人。他用人民的納稅養(yǎng)軍隊和官僚，鞏固自己的統(tǒng)治。作為回報，他保障人民生活的安全、穩(wěn)定，甚至一些基本的社會福利。這是一種仁慈專制的禮物交換關(guān)系，也是以被統(tǒng)治者“納貢”交換統(tǒng)治者“善治”的買賣關(guān)系。

在美國，納稅包含的不是這樣一種關(guān)系。美國有“布什政府”，但布什不能把權(quán)力不經(jīng)人民同意就轉(zhuǎn)交給他的“接班人”，大大小小的官員也沒有捍衛(wèi)某個最高政權(quán)的必要。這樣的政府和人民的關(guān)系中，納稅既非以“納貢”交換“善治”的禮物關(guān)系，也不是純市場式的用“稅款”交換政府“服務(wù)”的關(guān)系，而是二者的混合，關(guān)鍵在于政府運(yùn)作所依賴的那個官僚體制。

美國的公務(wù)員不是通過政黨或政治聯(lián)系獲得職位，無須效忠某政黨或政權(quán)，只要盡到職責(zé)就能確保這個職位，升遷是基于履行指定職責(zé)中表現(xiàn)出來的能力。對納稅人來說，部分稅款是用來交換這些公務(wù)員的“服務(wù)”的。如果公務(wù)員對納稅人在服務(wù)之外還心存感激的話，服務(wù)和俸祿也可以理解為禮物關(guān)系。

在美國，公民可以定期解除與當(dāng)下政府的關(guān)系。納稅的贈予、受禮和回贈主要是在平等公民之間落實的，政府起的是提供和保障禮物交換關(guān)系的作用。這種關(guān)系中有一層市場關(guān)系缺乏的“潛在契約”關(guān)系。以“無償獻(xiàn)血”為例。今天我獻(xiàn)血，并不知道我的血救了誰的命，也不指望我需要時，那個受血者會為我輸血。但我相信，由于我和別人生活在一個需要時有人相助的潛在契約關(guān)系中，我需要用血時，一定會有別的什么人為我輸血。這種潛在契約為許多“贈予”行為提供了一種并非完全無私的模式。

公民在納稅中也形成類似的禮物關(guān)系。例如在加州，社區(qū)大學(xué)(每戶居民都必須納此稅項)的學(xué)費(fèi)是每學(xué)分10余元，比起私立大學(xué)1100元以上一個學(xué)分來，便宜到了幾乎免費(fèi)的程度。許多出身貧困家庭的學(xué)生，先在社區(qū)大學(xué)讀兩年然后轉(zhuǎn)入公立大學(xué)(比私立大學(xué)便宜)，學(xué)歷是一樣的，卻可以省下很多學(xué)費(fèi)。而經(jīng)濟(jì)條件較好的家庭并不把孩子送進(jìn)社區(qū)大學(xué)，看起來他們納了稅卻沒有直接得到服務(wù)，但“潛在契約”是，如果他們有一天淪入貧困，子女需要接受大學(xué)教育，會有別人為他們的子女支付費(fèi)用。

納稅是大部分人不情愿的事情，實際上無法做到“自愿贈予”，除非由政府來運(yùn)作，起到營建、維持、調(diào)節(jié)社會禮物傳遞，而不是直接受禮回贈的作用。這是政府為納稅人提供的最基本服務(wù)，而納稅人有權(quán)定期審核政府的服務(wù)質(zhì)量，并決定服務(wù)人的去留。

美國人懂得如何區(qū)分“社會服務(wù)”和“政府服務(wù)”。公民向政府納稅，除了軍費(fèi)，國債這樣的開支之外，換取的大部分是“社會服務(wù)”，而不是“政府服務(wù)”。居民得了急病，呼叫911緊急救援中心，中心派救護(hù)車把病人送到醫(yī)院也是免費(fèi)的。這種種“免費(fèi)”的“好處”都不是政府對民眾的直接服務(wù)，更不是施于民眾的恩惠，而是民眾用納稅的方式為自己支付的社會服務(wù)。

政府的權(quán)威層次越高，支配稅款用項的權(quán)力就越大，濫用和誤用這項權(quán)力的危險也就越大。公民選錯了政府，尤其是最高政府，承擔(dān)的首先是被花冤枉錢的風(fēng)險，美國在伊拉克的戰(zhàn)爭就是一個例子。好在美國的納稅人是公民，不是臣民。他們有選舉各級政府、包括最高政府的權(quán)利。所以他們并不命中注定非受哪一些人或哪種權(quán)力的統(tǒng)治不可。他們會重新選擇自己的政府，糾正自己犯下的錯誤。