平衡記分卡在商業(yè)銀行支行績效考核中的應(yīng)用

陳　延　葉春明

摘要：平衡計分卡是企業(yè)績效考核常用的一種方法，該方法從學(xué)習(xí)成長、內(nèi)部流程、市場占有率和財務(wù)指標(biāo)等四個維度對企業(yè)績效進(jìn)行考核，考核效果較好。在現(xiàn)代商業(yè)銀行支行的績效考核中，平衡計分卡考核方法也能起到很好的考核效果，對提升支行的業(yè)績起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：支行平衡計分卡考核

0 引言

現(xiàn)代商業(yè)銀行管理實際上是一整套復(fù)雜的戰(zhàn)略管理體系，而現(xiàn)代戰(zhàn)略管理要求我們不僅要重視對經(jīng)營績效類財務(wù)指標(biāo)的事后考核，而且更要重視對推動財務(wù)類指標(biāo)達(dá)成的諸多其他因素的事中考核。在這種情況下，應(yīng)用平衡記分卡體系實施對支行的績效考核就顯得非常重要了。

平衡計分卡推出以后，得到了企業(yè)和銀行的廣泛關(guān)注。大銀行由于規(guī)模龐大，管理復(fù)雜，客觀上對績效評價體系提出了更高的要求，既要綜合全面地反映銀行發(fā)展的方方面面、不能顧此失彼，又要簡單易行、便于操作。平衡計分卡滿足了銀行的上述要求，因而也得到日益普遍的應(yīng)用。1996年安永公司舉辦的一次銀行首席財務(wù)官圓桌會議表明，平衡計分卡己為60%的大銀行所采用。

1 平衡計分卡體系

美國管理會計學(xué)教授卡普蘭和諾頓教授所提出的平衡記分卡體系，是在完善傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)考核基礎(chǔ)上，提出的綜合財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的多維度考核體系。這是一個增強(qiáng)企業(yè)長期戰(zhàn)略計劃編制的工具，它以一種深刻而一致的方法描述了戰(zhàn)略在企業(yè)各個層面的具體體現(xiàn)。平衡記分卡的首要目的就是平衡企業(yè)的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)。

平衡記分卡使用了四個評價企業(yè)活動的不同維度。這四個維度分別是財務(wù)、客戶滿意度、內(nèi)部過程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新。在這四個維度中，財務(wù)維度仍然占有很高的比重。有關(guān)平衡記分卡體系更加詳盡的內(nèi)容，我們會在后面的章節(jié)中專門予以介紹。在商業(yè)銀行應(yīng)用平衡記分卡指標(biāo)體系時，主要指標(biāo)如下：

1.1 學(xué)習(xí)成長類指標(biāo)主要包括：員工基本素質(zhì)類指標(biāo)、新產(chǎn)品上市時間和新產(chǎn)品占銷售產(chǎn)品百分比等指標(biāo)等。

1.2 內(nèi)部過程指標(biāo)主要包括：不良資產(chǎn)指標(biāo)、成本控制指標(biāo)、內(nèi)部管理與控制類指標(biāo)等。

1.3 客戶指標(biāo)主要包括：客戶滲透率與保留率指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)等。

1.4 財務(wù)指標(biāo)主要包括：各項業(yè)務(wù)增長指標(biāo)和各種利潤指標(biāo)等。

我們在設(shè)計支行績效考核指標(biāo)體系的時候，要運用平衡記分卡的思想，從四個維度對支行進(jìn)行全方位的績效考核。另外，由于有些指標(biāo)難以量化處理，我們就在指標(biāo)體系中增加部分定性指標(biāo)。當(dāng)然，根據(jù)總行的戰(zhàn)略規(guī)劃以及業(yè)務(wù)拓展計劃，結(jié)合各家商業(yè)銀行的具體情況，每一大類指標(biāo)中還可以細(xì)分出更多的一級、二級子指標(biāo)，起到進(jìn)一步的發(fā)展導(dǎo)向作用。

2 商業(yè)銀行支行平衡計分卡考核的指標(biāo)構(gòu)成與解釋

2.1 收入增長率是指銀行在期間內(nèi)收入的增長幅度 收入是指銀行為客戶提供產(chǎn)品及服務(wù)所帶來的收入。一般來說，銀行有兩種主要收入來源，分別是利息收入和非利息收入。利息收入是指運用銀行資金所帶來的收入（例如：公司貸款的利息收入等）。非利息收入是指為客戶提供服務(wù)而獲得的收入（例如：提供咨詢所獲得的咨詢費收入）。通過此指標(biāo)可以考核各支行的業(yè)務(wù)開發(fā)情況。

2.2 利潤增長率是指銀行在期間內(nèi)利潤的增長幅度 指標(biāo)中的利潤口徑為撥備后經(jīng)濟(jì)利潤口徑，即：利潤＝賬面利潤（扣除撥備）—經(jīng)濟(jì)資本占用。利潤計劃完成指標(biāo)仍以扣除三類撥備后的賬面利潤作為考核口徑。

2.3 存款是指銀行在期間內(nèi)資產(chǎn)的平均余額，有累計日均余額和簡單算數(shù)平均余額，建議使用累計日均余額。此指標(biāo)及其走勢分析可以評估銀行增加或維持資產(chǎn)規(guī)模的能力。

2.4 不良資產(chǎn)一般是指不再產(chǎn)生收入的資產(chǎn)及償還日期需要重新安排的貸款。不良資產(chǎn)比率是指銀行在某時點上不良資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率。不良資產(chǎn)普遍是通過兩項特定的數(shù)據(jù)來監(jiān)管，即不良資產(chǎn)總額和新增不良資產(chǎn)額。新增不良資產(chǎn)比率＝新增不良資產(chǎn)總額/期初資產(chǎn)總額×100%。通過此指標(biāo)及其走勢分析，銀行可以評估風(fēng)險管理控制的有效性。不良資產(chǎn)收回率是指銀行在期間內(nèi)成功收回不良資產(chǎn)數(shù)額占不良資產(chǎn)總額的比例。此指標(biāo)主要用于考核銀行收回不良資產(chǎn)的成效。

2.5 顧客保留率是指銀行在一段特定時間內(nèi)透過某些顧客保留措施所挽留的現(xiàn)有顧客規(guī)模。此指標(biāo)是追蹤某些既有顧客的保留率，被追蹤的顧客一般是對于零售和公司業(yè)務(wù)具有戰(zhàn)略意義的客戶。這個指標(biāo)可讓業(yè)務(wù)部門為已采取的顧客保留措施進(jìn)行評估，了解措施的效果。

2.6 客戶滲透率是指銀行在某一時點顧客使用的不同產(chǎn)品及平均數(shù)。視資料的可收集性，顧客滲透率可以是一個更復(fù)雜的數(shù)據(jù)，它可以衡量一個特定顧客層、顧客群或個別顧客使用的不同產(chǎn)品及服務(wù)的數(shù)量。此指標(biāo)是評估銀行在某一段時期向現(xiàn)有客戶推銷產(chǎn)品及服務(wù)的成效。加強(qiáng)顧客滲透率可以增強(qiáng)顧客的忠誠度，而這會通過顧客保留率反映出來，最終會使銀行收益保持持續(xù)增長。

2.7 成本對收入比率是指銀行在某期間內(nèi)其成本與凈收入之比率。此指標(biāo)及其走勢分析可讓銀行評估其成本支出以增加收入、或在正常的業(yè)務(wù)過程中管理可控成本的成效。

2.8 年內(nèi)成本實際發(fā)生對成本預(yù)算比率是指利潤中心自財務(wù)年度開始至某考核時點的期間內(nèi)，實際營運成本與預(yù)算營運成本的對比。此績效指標(biāo)及其走勢分析可讓成本中心比較其實際成本與預(yù)算的差異，以幫助其將年度實際成本控制在預(yù)算之內(nèi)。其走勢分析也有助于成本中心評估其制定預(yù)算的成效。若該中心成本在一段長時間內(nèi)連續(xù)大幅超出預(yù)算，這表明成本預(yù)算可能被定在一個過低的水平而不符合實際情況。相反，若該中心成本在一長時間內(nèi)亦大幅低于預(yù)算，這說明預(yù)算成本可能被定在一個過高水平而不能成為一個有效的成本控制工具。