對(duì)企業(yè)年金制度的幾點(diǎn)思考

蘆　銘

摘 要：企業(yè)年金制度作為我國(guó)養(yǎng)老保障體系的第二支柱，對(duì)于完善社會(huì)保險(xiǎn)體系，減輕人口老齡化壓力，提高退休人員生活水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，具有重要意義。文章對(duì)企業(yè)年金制度的含義、作用進(jìn)行了介紹，剖析了企業(yè)年金制度所面臨的問(wèn)題及原因，并提出了促進(jìn)企業(yè)年金健康快速發(fā)展的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 養(yǎng)老保障 發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào):F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)06-235-02

堅(jiān)持以人為本，落實(shí)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，構(gòu)建和諧社會(huì)，是黨中央對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要指導(dǎo)方針，隨著建設(shè)小康社會(huì)、和諧社會(huì)的不斷推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)“老有所養(yǎng)”已成為一項(xiàng)重要的社會(huì)課題?！岸嘀е钡酿B(yǎng)老保險(xiǎn)模式已在我國(guó)確立，企業(yè)年金作為我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系的“第二支柱”，其發(fā)展日益為人們所重視。建立科學(xué)合理的企業(yè)年金制度，對(duì)于完善社會(huì)保險(xiǎn)體系，減輕人口老齡化壓力，提高退休人員生活水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)年金的含義

企業(yè)年金，即企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指企業(yè)在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)營(yíng)狀況，按照自愿、民主、效益的原則建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金是我國(guó)養(yǎng)老保障體系的重要組成部分，是企業(yè)將職工當(dāng)期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益相結(jié)合的一種分配形式。

二、建立企業(yè)年金制度的意義

1.增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。建立企業(yè)年金制度，企業(yè)可獲得諸如社會(huì)責(zé)任感強(qiáng)、關(guān)心員工等良好的社會(huì)形象。企業(yè)年金作為企業(yè)薪酬福利體系的一部分，將職工企業(yè)年金積累與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及職工本人貢獻(xiàn)大小密切聯(lián)系起來(lái)，將職工當(dāng)期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益緊密結(jié)合起來(lái)，企興我榮、企強(qiáng)我富，使員工對(duì)企業(yè)有一種信任感、忠誠(chéng)感和依戀感，有利于激發(fā)職工的積極性和創(chuàng)造性，使職工自覺(jué)關(guān)心企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

2.豐富激勵(lì)約束機(jī)制。企業(yè)的薪酬戰(zhàn)略包括短期激勵(lì)機(jī)制和長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，短期激勵(lì)機(jī)制指的是工資、獎(jiǎng)金、津貼等項(xiàng)目，長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制包括延期支付和股權(quán)激勵(lì)。企業(yè)年金作為一種延期支付的報(bào)酬形式，屬于企業(yè)薪酬戰(zhàn)略的一部分，通過(guò)對(duì)企業(yè)年金歸屬方式的靈活設(shè)計(jì)，本著效率優(yōu)先兼顧公平的原則，對(duì)不同崗位、不同工齡、不同級(jí)別、不同態(tài)度的員工，在繳費(fèi)上區(qū)別對(duì)待，允許拉開(kāi)一定差距，使得企業(yè)職工在退休時(shí)都能不同程度獲得兩份基本養(yǎng)老待遇，即：“基本+補(bǔ)充”養(yǎng)老待遇，既能密切企業(yè)與職工的聯(lián)系，又起到很好的人力資源激勵(lì)約束作用，激發(fā)職工為企業(yè)發(fā)展多做貢獻(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)的活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

3.建立人才長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是高素質(zhì)、高技術(shù)人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了留住人才、吸引人才，穩(wěn)定職工隊(duì)伍，增加職工對(duì)企業(yè)的歸宿感，除了在職期間科學(xué)合理的報(bào)酬外，還要依賴(lài)長(zhǎng)遠(yuǎn)的吸引力來(lái)穩(wěn)定企業(yè)所需人才。企業(yè)年金在國(guó)際上為大多數(shù)國(guó)家推崇的員工福利計(jì)劃，并成為企業(yè)吸引人才，留住人才，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。企業(yè)年金制度，通過(guò)對(duì)轉(zhuǎn)移和支付條件的設(shè)定，建立起長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)職工為企業(yè)長(zhǎng)期服務(wù)，對(duì)吸引穩(wěn)定人才、支持企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略起到重要作用。建立企業(yè)年金制度的企業(yè)較之沒(méi)有年金計(jì)劃的企業(yè)無(wú)疑在人才競(jìng)爭(zhēng)上更具有優(yōu)勢(shì)。

4.調(diào)整社會(huì)分配關(guān)系。養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌外項(xiàng)目由于歷史原因和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的現(xiàn)實(shí)差異，缺乏一個(gè)基本的框架模式和政策平臺(tái)。在實(shí)際運(yùn)行中，有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，統(tǒng)籌外項(xiàng)目保留下來(lái)，而且隨著本企業(yè)在崗職工工資增幅的一定比例有所增長(zhǎng)；有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益一般，僅保留了原有項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，但不再增加；有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，特別是改制破產(chǎn)企業(yè)，連原有的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)保證不了，由此引發(fā)的不穩(wěn)定事件和矛盾日益突出。通過(guò)企業(yè)年金制度的建立，可逐步使企業(yè)統(tǒng)籌外項(xiàng)目制度化、規(guī)范化，有利于化解矛盾，構(gòu)建和諧。

5.完善社會(huì)保障體系。我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系分為三個(gè)支柱：第一支柱是由政府強(qiáng)制實(shí)行，覆蓋城鎮(zhèn)所有企業(yè)及其職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，旨在保障企業(yè)退休人員基本生活，體現(xiàn)社會(huì)公平；第二支柱是在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)效益狀況而建立的企業(yè)年金制度。企業(yè)年金制度可根據(jù)不同企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)效益的差異、不同勞動(dòng)者之間貢獻(xiàn)的大小而有所區(qū)別，體現(xiàn)社會(huì)效率；第三支柱是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，職工為提高退休后的生活而提前積累，采取自愿儲(chǔ)蓄等方式建立的個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)年金制度是現(xiàn)代養(yǎng)老保障體系的“第二支柱”，職工退休后多得一份養(yǎng)老金，提升生活質(zhì)量，增強(qiáng)生活保障，減少后顧之憂。

6.享受?chē)?guó)家稅優(yōu)政策。國(guó)家號(hào)召建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金制度。企業(yè)可利用國(guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)企業(yè)年金這一福利項(xiàng)目，既可以避免國(guó)家宏觀調(diào)控和稅收等政策導(dǎo)向的制約，提高職工收入，又可以有效減少企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，合理降低成本。

三、企業(yè)年金制度面臨的問(wèn)題及原因分析

總的來(lái)講，我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展比較緩慢，主要表現(xiàn)在：覆蓋范圍小，參保人數(shù)少，行業(yè)、地區(qū)發(fā)展不均衡。究其原因，主要有以下幾個(gè)方面：

1.政策支持和法律體系不完善。國(guó)家制定了企業(yè)年金“企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分可以從成本中稅前列支”的稅收優(yōu)惠政策，這是鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金制度的重要手段，但遠(yuǎn)不及英國(guó)、美國(guó)、澳大利亞等國(guó)家補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策的優(yōu)惠力度，其稅前可列支的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際上主要國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)年金方案的設(shè)計(jì)上，如何體現(xiàn)已退休及接近退休人員的積累貢獻(xiàn)，解決歷史遺留問(wèn)題，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，國(guó)家有關(guān)政策對(duì)這部分人員的待遇補(bǔ)償、列支渠道和稅優(yōu)等均未明確。同時(shí)對(duì)企業(yè)年金在繳費(fèi)、投資計(jì)息、領(lǐng)取等環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅減免政策尚未明確。《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理辦法》的正式出臺(tái)，雖然對(duì)企業(yè)年金制度運(yùn)行框架、操作環(huán)節(jié)、監(jiān)管細(xì)節(jié)等各方面都做出詳盡規(guī)定，但多為一些原則性和框架性的規(guī)定，操作性不強(qiáng)。由于配套的法律法規(guī)不完善，導(dǎo)致企業(yè)年金從建立到管理、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督的各環(huán)節(jié)制度不健全，操作不規(guī)范。

2.對(duì)建立企業(yè)年金的需求不足。大多數(shù)職工對(duì)企業(yè)的保障需求不足，未深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)年金對(duì)個(gè)人的保障責(zé)任，在很大程度上只把養(yǎng)老保障的責(zé)任寄托于政府。大部分企業(yè)也未將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)作為企業(yè)人力資源戰(zhàn)略的一部分來(lái)看待，許多高級(jí)管理層為調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，讓職工滿意，往往是通過(guò)增加職工當(dāng)期的收入來(lái)實(shí)現(xiàn)，與其建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不如把錢(qián)直接發(fā)到職工手里。

3.對(duì)建立企業(yè)年金的能力不足。企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)支出包括養(yǎng)老、工傷、醫(yī)療、生育、失業(yè)以及住房公積金六大項(xiàng)目，企業(yè)繳費(fèi)額度已占工資總額的40%左右，而主要發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)僅占工資總額的10%～30%，相比之下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力本來(lái)就不強(qiáng)，再背上如此沉重的負(fù)擔(dān)，又如何有能力去建立企業(yè)年金制度呢？這是制約我國(guó)企業(yè)年金制度發(fā)展的直接原因。再加上企業(yè)年金從方案的設(shè)計(jì)、實(shí)施、繳費(fèi)、運(yùn)營(yíng)管理，需要企業(yè)支付大量的人力、物力和財(cái)力，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益下降，使企業(yè)背上沉重的包袱。

4.制度設(shè)計(jì)不夠合理。企業(yè)年金賬戶管理模式過(guò)于僵化，未體現(xiàn)應(yīng)有的靈活性，不利于企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理。如職工與企業(yè)終止或解除勞動(dòng)合同，其失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒(méi)有實(shí)行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金賬戶不能一次結(jié)清；企業(yè)內(nèi)退職工、不在崗職工等低收入職工必須繳納個(gè)人繳費(fèi)等。

5.基金安全性不強(qiáng)。企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)一樣，是企業(yè)職工的“養(yǎng)命錢(qián)”，涉及廣大職工的切身利益，因此，保證基金安全，保值增值，顯得尤為重要，企業(yè)需要安全、優(yōu)質(zhì)、高效的年金管理服務(wù)。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大環(huán)境的低信用度，無(wú)法保證企業(yè)年金的基金安全，企業(yè)在選擇管理人，包括受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人時(shí)舉步維艱。同時(shí)，對(duì)企業(yè)年金基金的運(yùn)作流程設(shè)計(jì)過(guò)于繁雜，不利于企業(yè)年金日常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

四、完善企業(yè)年金制度的建議

毋庸置疑，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)年金市場(chǎng)存在巨大的發(fā)展?jié)摿Γ熬皬V闊。企業(yè)年金的特點(diǎn)是國(guó)家政策支持、企業(yè)自主建立、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理、政府行政監(jiān)督，企業(yè)年金制度的發(fā)展需要一個(gè)健全的法律制度，一個(gè)科學(xué)規(guī)范的基金運(yùn)營(yíng)原則，一個(gè)完善的金融市場(chǎng)。政府有關(guān)部門(mén)要完善企業(yè)年金的法律法規(guī)，切實(shí)提高企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)企業(yè)年金的快速健康發(fā)展。企業(yè)要加快改革發(fā)展的步伐，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高企業(yè)的養(yǎng)老金給付水平，同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)年金在職工中的宣傳力度，針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)年金培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，使職工產(chǎn)生對(duì)企業(yè)年金的需求。企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)要建立高水平的年金業(yè)務(wù)系統(tǒng)、優(yōu)質(zhì)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)及嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制，以確?；鹳Y產(chǎn)高效運(yùn)作、安全規(guī)范。總之，企業(yè)年金發(fā)展的路還很漫長(zhǎng)，需要政府、企業(yè)、機(jī)構(gòu)、職工的共同努力，才能推動(dòng)企業(yè)年金制度的快速健康發(fā)展，使企業(yè)年金制度真正成為我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保障體系中的重要支柱。

（作者單位：太鋼人力資源部 山西太原 030000）（責(zé)編：賈偉）