行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理不容忽視

張　敏

摘 要：文章提出了行政事業(yè)管理單位現(xiàn)金管理中存在的問題及危害，提出了加強現(xiàn)金管理的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 現(xiàn)金管理 存在問題 改進(jìn)措施

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2009）06-208-01

一、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理不到位

在審計中發(fā)現(xiàn)，很多行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理比較亂，存在嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象普遍存在。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)銀行結(jié)算。根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，現(xiàn)金支付的結(jié)算限額確實不太適應(yīng)，可操作性不強。但是大額現(xiàn)金支付是存在一定風(fēng)險的。審計發(fā)現(xiàn)，許多行政事業(yè)單位為了方便，不使用銀行結(jié)算而大量使用現(xiàn)金結(jié)算。如：有一個事業(yè)單位借給所屬的煤礦現(xiàn)金50萬元，支付咨詢費現(xiàn)金20萬元，嚴(yán)重違反上述條例之規(guī)定。

2.存在坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行；單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。但是，審計發(fā)現(xiàn)，部分有經(jīng)營收入的事業(yè)單位未將收取的現(xiàn)金及時送繳銀行而是直接用于各項開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象時有發(fā)生。如：有一全額預(yù)算事業(yè)單位，對外收入共計25萬元不繳存銀行，而是用現(xiàn)金直接對外投資。

3.現(xiàn)金賬面余額大。根據(jù)國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。但是，很多行政事業(yè)單位不按照規(guī)定執(zhí)行，現(xiàn)金余額一直很大，現(xiàn)金帳面余額在萬元以上的單位占多數(shù)，甚至個別單位的現(xiàn)金帳面余額達(dá)到幾十萬或上百萬。

4.白條頂庫現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條頂庫。然而，在審計中發(fā)現(xiàn)，庫存現(xiàn)金中白條現(xiàn)象十分嚴(yán)重，數(shù)額很大，時間很長。有的已經(jīng)頂庫一年甚至幾年以上，有的沒有單位領(lǐng)導(dǎo)審批，有的是出納自己借的。有的單位由于領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的變化，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員已經(jīng)無法說清白條具體情況。

二、行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理亂所形成的后果

行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理亂使國有資產(chǎn)的安全性得不到保障，甚至?xí)a(chǎn)生違法違紀(jì)現(xiàn)象，會造成以下后果：

1.為貪污公款提供機會。由于單位使用大額現(xiàn)金支付，對現(xiàn)金的去向難以控制，經(jīng)辦人員很可能利用管理中的漏洞，通過虛開發(fā)票、收取回扣等方式貪污公款。

2.為私設(shè)小金庫提供方便。使用大額現(xiàn)金結(jié)算，就可能形成用各種各樣手段套取大量現(xiàn)金，如：通過虛列支出、虛開發(fā)票、少計收入等手段，從而私設(shè)小金庫。

3.可能發(fā)生挪用公款的情況。由于出納手中掌握大額的庫存現(xiàn)金，在監(jiān)督機制不完善的情況下，很容易出現(xiàn)出納或者是領(lǐng)導(dǎo)將大額資金長期自己使用，形成挪用公款和公款私存甚至貪污公款的現(xiàn)象。

4.形成國有資產(chǎn)的流失。由于白條頂庫現(xiàn)象嚴(yán)重以及單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的經(jīng)常變更，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員不清楚庫存現(xiàn)金中白條的性質(zhì)，也不愿管以前的事情，時間一長，庫存現(xiàn)金中的白條將成為呆死帳，從而造成國有資產(chǎn)的流失。

三、加強現(xiàn)金管理的建議

通過審計發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂將造成極其嚴(yán)重的后果，其問題不容忽視。因此，提出如下建議：

1.建立健全完善現(xiàn)金管理制度。建議各級行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照國家財經(jīng)法規(guī)和政策制定本單位的現(xiàn)金管理辦法，進(jìn)一步健全和完善現(xiàn)金管理的機制，制定一套確實可行的現(xiàn)金管理細(xì)則，保證現(xiàn)金的安全完整。

2.組織各行政事業(yè)單位對本單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行一次徹底清理，對清理中發(fā)現(xiàn)的挪用公款和公款私存等問題要及時移送有關(guān)部門嚴(yán)肅處理；對清理出的長期未入帳的收入支出單據(jù)要區(qū)別情況采取及時入帳或收回的措施；對作為現(xiàn)金頂庫的白條要查明性質(zhì)并及時收回，確實無法收回的要按照規(guī)定程序處理；對庫存現(xiàn)金余額過大的要及時繳存銀行。通過清理，應(yīng)當(dāng)做到各單位的庫存現(xiàn)金帳實相符、庫存合理以及杜絕白條頂庫和長期不入賬的情況。

3.明確責(zé)任，規(guī)范管理。各行政事業(yè)單位要進(jìn)一步明確單位負(fù)責(zé)人和會計、出納在現(xiàn)金管理中的職責(zé)，建立單位負(fù)責(zé)人事前監(jiān)督、出納具體負(fù)責(zé)以及會計事后監(jiān)督的體制，以確?，F(xiàn)金規(guī)范化管理。

（作者單位：山西省實驗中學(xué) 山西太原 030000）

（責(zé)編：廉靖）