建立人工成本管理體系,有效控制人工成本

[摘 要]現(xiàn)代企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成取決于其擁有的人力資源水平,這要求企業(yè)將人才作為一種高度稀缺的競(jìng)爭(zhēng)性資源來(lái)看待,在激烈競(jìng)爭(zhēng)的勞動(dòng)力市場(chǎng)上,以優(yōu)勢(shì)的人工成本水平獲取優(yōu)質(zhì)的人力資源,以科學(xué)的人工成本管理手段提高人力資本的投資回報(bào)水平。

[關(guān)鍵詞]人工成本管理體系人工成本 人力資源

作者簡(jiǎn)介:曾小瑛,女,碩士,2001年畢業(yè)于華南師范大學(xué)心理學(xué)系,現(xiàn)就職于中國(guó)石油化工股份有限公司廣東石油分公司,部門:人力資源處。

一、人工成本管理重要性

人工成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。是指用人單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)人工成本使用的一種管理行為,圍繞勞動(dòng)者發(fā)生的全部費(fèi)用進(jìn)行的界定、核算、支付及調(diào)整等一系列管理行為。

人工成本的概念起源于1966年在瑞士日內(nèi)瓦舉行的第十一屆國(guó)際勞工統(tǒng)計(jì)大會(huì)通過的一項(xiàng)決議,決議對(duì)人工成本作了簡(jiǎn)單的解釋,即“人工成本是雇主雇傭勞動(dòng)者所發(fā)生的費(fèi)用”,這一定義尚不能準(zhǔn)確地對(duì)人工成本概念進(jìn)行比較全面的解釋。目前通用的是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和勞動(dòng)部關(guān)于勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的解釋:人工成本,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的直接或間接用于勞動(dòng)者的全部費(fèi)用,構(gòu)成項(xiàng)目主要為:工資總額、職工福利費(fèi)用、職工教育費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工住房費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他費(fèi)用。

企業(yè)人工成本在總成本費(fèi)用中是比較大的支出,但又與職工切身利益聯(lián)系最緊密。因此,人工成本被視為“雙刃劍”,企業(yè)發(fā)展既要吸引人才,又要控制人工成本。人工成本過高,必然使生產(chǎn)成本增加,就會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),乃至發(fā)展前景帶來(lái)困難;人工成本過低,又容易造成人才外流。這就需要加強(qiáng)研究,正確處理,在加強(qiáng)人工成本控制的同時(shí),加強(qiáng)人工成本管理,用合理支出為企業(yè)引進(jìn)高層次人才,確保企業(yè)健康向上發(fā)展。

二、人工成本分析指標(biāo)體系

人工成本分析指標(biāo)主要包括綜合性主體指標(biāo)、人均水平指標(biāo)及其成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)。

(一)綜合性主體指標(biāo)

主要包括“勞動(dòng)分配率”和“人事分配率”兩個(gè)指標(biāo)。勞動(dòng)分配率表示在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中有多少比例用于支付人工成本,它反映分配關(guān)系和人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。公式表示為:勞動(dòng)分配率=人工成本總額/同期增加值總額*100%,人事費(fèi)用率表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的價(jià)值中有多少用于人工成本支出,公式表示為:人事費(fèi)用率=人工成本/同期成本費(fèi)用總額*100%。

(二)人均水平指標(biāo)

主要有“職工平均工資”和“職工平均人工成本”。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率可以顯示出投入人工成本的效益狀況,也顯示出一個(gè)企業(yè)在人格和利潤(rùn)率方面的競(jìng)爭(zhēng)能力,但它們卻不能表示企業(yè)職工的工資和保險(xiǎn)福利有多高,也就不能作為企業(yè)向勞動(dòng)力市場(chǎng)提供勞動(dòng)力的價(jià)格信號(hào),勞動(dòng)者在擇業(yè)過程中非常關(guān)注各個(gè)企業(yè)所能提供的工資和福利水平,常把它作為主要參考因素,“職工平均工資”和“平均人工成本”正好可以滿足這種需要。

(三)成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)

主要有“人工成本比重”。人工成本比重,是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo),因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,商品的競(jìng)爭(zhēng)主要是質(zhì)量和人格的競(jìng)爭(zhēng),其中價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)主要是成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng),而成本費(fèi)用的競(jìng)爭(zhēng)又主要是人工成本的競(jìng)爭(zhēng)。

保持合適的人工成本比重,即保持合理適度的人工成本水平,不但可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還能夠提高職工的積極性,保證人力資源的合理配置,提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、建立人工成本管理體系

明確工作職責(zé),人事部門是人工成本管理的歸口部門,制定執(zhí)行人工成本發(fā)放方案,管理并控制人工成本費(fèi)用;財(cái)務(wù)部門是人工成本管理配合部門,費(fèi)用核算入賬。人事與財(cái)務(wù)部門積極配合協(xié)調(diào),共同享有人工成本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。在實(shí)際管理工作中逐步形成了一套由預(yù)算、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控預(yù)警、清算制度構(gòu)成的系統(tǒng)體系。

(一)預(yù)算制度

預(yù)算是管理控制活動(dòng)中廣泛運(yùn)用的一種方法。利用預(yù)算,有利于對(duì)下屬公司的人工成本管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制。年初,省公司人事部門收到上級(jí)主管單位下達(dá)的全年人工成本計(jì)劃后,對(duì)全省進(jìn)行統(tǒng)籌安排,對(duì)人工成本進(jìn)行預(yù)算。預(yù)算方法由下向上、由上向下兩種方式相結(jié)合。

工資附加費(fèi)預(yù)算主要含住房費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、離退休人員費(fèi)用及勞務(wù)工規(guī)范管理費(fèi)用等人工成本項(xiàng)目的預(yù)算。市公司根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)方針、政策,根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生情況,考慮本年特殊增減因素,對(duì)工資附加各項(xiàng)分別進(jìn)行預(yù)算,并上報(bào)省公司核定,上報(bào)時(shí)并附當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策。省公司按照上級(jí)主管部門下達(dá)的計(jì)劃,根據(jù)當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策,全省統(tǒng)一平衡,本著增收節(jié)支、量入為出的原則,精打細(xì)算、科學(xué)合理地對(duì)各市各項(xiàng)資金進(jìn)行安排。省公司統(tǒng)一審核后,與各市公司對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行一一對(duì)接,經(jīng)各市公司確認(rèn)后,下發(fā)并制定相應(yīng)的管理辦法及考核辦法。

工資勞務(wù)費(fèi)預(yù)算。與工資附加費(fèi)用預(yù)算下達(dá)絕對(duì)值計(jì)劃不同,工資勞務(wù)費(fèi)預(yù)算下達(dá)的是與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核掛鉤的工資勞務(wù)費(fèi)基數(shù)。近幾年,我公司確定了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法,逐漸建立了聯(lián)量、聯(lián)利、聯(lián)費(fèi)的考核分配制度。員工收入主要與勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤,而不再是與用工人數(shù)相掛鉤。為了保證制度的嚴(yán)肅性,預(yù)算一般不予調(diào)整,如在執(zhí)行中人員機(jī)構(gòu)有大變化,確實(shí)需要調(diào)整的,市公司須向人工成本主管部門提出申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后方能支付。除此之外一律不予調(diào)整。

(二)統(tǒng)計(jì)分析制度

統(tǒng)計(jì)分析制度是內(nèi)部人工成本控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過統(tǒng)計(jì),人事部門可以明確掌握人工成本各個(gè)科目的列支情況,做到心中有數(shù);通過分析,可以掌握人工成本列支進(jìn)度情況,并根據(jù)分析情況,調(diào)整人工成本執(zhí)行方案。

在統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)口徑的基礎(chǔ)上,省公司設(shè)立了全省統(tǒng)一的基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬,要求各市公司加強(qiáng)人工成本管理及臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)。臺(tái)賬主要設(shè)幾個(gè)大項(xiàng)目:(1)工資勞務(wù)費(fèi)總額;(2)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)費(fèi)等“三費(fèi)”;(3)住房公積金;(4)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),分養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。省和各市公司每月都對(duì)人工成本的實(shí)際發(fā)放情況進(jìn)行分析,分析人工成本列支進(jìn)度,計(jì)算平均人工成本,分析人工成本結(jié)構(gòu),各項(xiàng)指標(biāo)占人工成本總額的比重等,平衡各類人員的人均人工成本,特別是人均工資。

(三)監(jiān)控預(yù)警制度

人工成本監(jiān)控預(yù)警制度主要是指省公司對(duì)市公司人工成本管理和工資分配進(jìn)行監(jiān)控指導(dǎo)的一種方式。省公司指導(dǎo)各市公司加強(qiáng)人工成本管理、合理確定人工成本水平,并對(duì)人工成本偏高、分配不均的單位進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)。人工成本監(jiān)控預(yù)警體系的建立,有利于市公司加強(qiáng)人工成本管理,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部分配自我約束機(jī)制的形成。

(四)年終決算制度

決算制度是對(duì)各市公司的人工成本執(zhí)行情況進(jìn)行全年總結(jié)分析,并對(duì)下年的預(yù)算提供測(cè)算依據(jù)。

省公司及各市公司按建立的人工成本臺(tái)賬,及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地對(duì)人工成本進(jìn)行決算,對(duì)比年初的人工成本預(yù)算方案,計(jì)算節(jié)約超支的額度,并分析人均水平指標(biāo)以及成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo),對(duì)比人工成本控制目標(biāo),包括絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo),分析人工成本是否得到有效控制,是否達(dá)到了增收節(jié)支的目標(biāo)。

預(yù)算、統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)警監(jiān)控及年終決算制度構(gòu)成了一個(gè)比較系統(tǒng)完整的人工成本管理體系,經(jīng)過一兩年的工作實(shí)踐證明,這是一個(gè)比較有效的人工成本控制管理辦法。