基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督是“管家”

楊　紅

四萬億元資金擴(kuò)大內(nèi)需，預(yù)示著新一波基礎(chǔ)建設(shè)高潮即將到來。貪官們跟著來了，同時(shí)還帶來了精心設(shè)計(jì)的“拍腦袋”工程、“無效益”工程、“豆腐渣”工程，當(dāng)然扼緊貪官們頸上的絞索也來了——

2008年11月召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的十項(xiàng)措施。據(jù)專家初步匡算，到2010年底總共約需投資4萬億元。

新一波基礎(chǔ)建設(shè)高潮即將到來，有可能的是：貪官們跟著來了，同時(shí)還帶來了精心設(shè)計(jì)的“拍腦袋”工程、“無效益”工程、“豆腐渣”工程。面對(duì)如此巨大的投資金額，如何搞好工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，就顯得尤為重要。

財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督重在前期

項(xiàng)目建設(shè)投資可行性研究、評(píng)估等前期基礎(chǔ)性工作，是建設(shè)項(xiàng)目投資前工作的核心和重點(diǎn)。因此，在項(xiàng)目前期工作階段，財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督重點(diǎn)在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、工程可行性研究和編制項(xiàng)目概算階段。具體包括：

（一）資金籌措的管理和監(jiān)督

建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金來源主要由項(xiàng)目資本金、銀行貸款構(gòu)成。對(duì)于項(xiàng)目資本金監(jiān)督必需按照《公司法》、《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》和《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目推行項(xiàng)目資本金制度》、項(xiàng)目合作合同和章程的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)項(xiàng)目資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)，是否達(dá)到行業(yè)規(guī)定的最低限額，確認(rèn)股東認(rèn)繳出資額的比例及出資時(shí)間，以保證項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到合理的水平，為項(xiàng)目投產(chǎn)后運(yùn)營提供良好的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的預(yù)測分析和評(píng)價(jià)，建立健全一套完整的評(píng)價(jià)分析指標(biāo)體系

建設(shè)項(xiàng)目在立項(xiàng)、工程可行性研究階段，重點(diǎn)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行研究。因此，在項(xiàng)目立項(xiàng)、初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財(cái)稅政策和價(jià)格體系分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)、考察項(xiàng)目贏利能力、償債能力、投資回收期等財(cái)務(wù)狀況，以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。財(cái)務(wù)監(jiān)督就是對(duì)所作的財(cái)務(wù)預(yù)測分析要客觀公正和實(shí)事求是地評(píng)價(jià)，對(duì)收益的預(yù)測不宜過分地樂觀，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)要盡可能預(yù)計(jì)，防止人為提高財(cái)務(wù)收益來達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)的情況發(fā)生，在源頭堵住“形象”工程、“政績”工程，確保國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)工程概算的審核

財(cái)務(wù)人員要積極參與基建工程項(xiàng)目的概算審定工作，了解整個(gè)工程及分項(xiàng)、分部工程的概算詳細(xì)情況，把工程概算、會(huì)計(jì)核算、竣工決算三者有機(jī)融合在一起進(jìn)行統(tǒng)一管理，取得財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)權(quán)，把好資金使用和監(jiān)督關(guān)。

在項(xiàng)目實(shí)施過程中注重多個(gè)環(huán)節(jié)

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段是指項(xiàng)目工程可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目被國家列入年度投資計(jì)劃（預(yù)算）后，開始建設(shè)到項(xiàng)目建成投產(chǎn)移交階段。建設(shè)項(xiàng)目能否在國家批準(zhǔn)的概算投資內(nèi)按質(zhì)按量完成，投資效果的好壞是檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，因此在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)應(yīng)從幾個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作。

（一）加強(qiáng)對(duì)招投標(biāo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理

建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督主要是對(duì)參與競標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，重點(diǎn)審查企業(yè)提供近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，分析評(píng)價(jià)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況、償債能力以及企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等，如流動(dòng)比、速動(dòng)比等指標(biāo)體系，以確認(rèn)競標(biāo)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中有足夠財(cái)務(wù)履約能力，保證項(xiàng)目能夠按合同約定的工期完成。

（二）加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件、合同中財(cái)務(wù)條款設(shè)置的管理和監(jiān)督

財(cái)務(wù)人員要積極參與招投標(biāo)及合同簽訂的整個(gè)過程，對(duì)工程的標(biāo)底、招投標(biāo)情況、中標(biāo)單位、中標(biāo)預(yù)算等情況進(jìn)行掌握，對(duì)招標(biāo)文件、合同中財(cái)務(wù)條款的設(shè)置認(rèn)真審核，尤其是對(duì)合同的簽訂及合同中有關(guān)財(cái)務(wù)條款應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)地分析、研究，掌握實(shí)質(zhì)內(nèi)容。每個(gè)項(xiàng)目的招標(biāo)文件在發(fā)出前應(yīng)由公司的各個(gè)部門會(huì)簽，各部門根據(jù)自己的專業(yè)水平和判斷對(duì)本專業(yè)部分的條款進(jìn)行把關(guān)審核，提出專業(yè)處理意見。財(cái)務(wù)條款需認(rèn)真審核，看其是否符合國家及地方行業(yè)主管部門的有關(guān)規(guī)定，是否符合公司的管理要求，合同條款是否完全響應(yīng)招標(biāo)文件的要求。

（三）建立健全完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。首先，應(yīng)設(shè)立合理的組織架構(gòu)。其次，建立部門職責(zé)和崗位職責(zé)。第三，建章立制，并在建設(shè)管理過程中不斷補(bǔ)充完善。第四，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。

此外，還有：（四）落實(shí)項(xiàng)目資本金，按工程進(jìn)度籌集資金，降低資金使用成本；（五）加強(qiáng)各種合同款項(xiàng)撥付的管理和監(jiān)督。

項(xiàng)目竣工仍要進(jìn)行監(jiān)管

建設(shè)任務(wù)按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計(jì)全部完成或主體工程完工可保證生產(chǎn)運(yùn)行，要求組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、移交投入生產(chǎn)，為確保建設(shè)項(xiàng)目新增資產(chǎn)價(jià)值正確全面反映投資者權(quán)益，對(duì)項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（一）狠抓竣工財(cái)務(wù)決算，正確反映投資成本

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目竣工后必須編制竣工財(cái)務(wù)決算?；窘ㄔO(shè)竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，做好與項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)清理工作，在建設(shè)項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)，及時(shí)、實(shí)事求是地編制竣工財(cái)務(wù)決算，報(bào)財(cái)政部門審批或備案；對(duì)于一些主體工程完工但配套工程還在建設(shè)已投入生產(chǎn)運(yùn)行的項(xiàng)目，按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定可按在建工程的實(shí)際成本暫估入賬轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待工程竣工決算后調(diào)整。

（二）竣工項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理

建設(shè)項(xiàng)目完建后，應(yīng)對(duì)各種物資、材料、設(shè)備、債權(quán)債務(wù)及時(shí)清理，做到工完賬清。各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)，妥善保管，按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不得任意侵占，處理的財(cái)產(chǎn)物資收入按照規(guī)定沖減相關(guān)成本；報(bào)廢工程需按規(guī)定的程序上報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（三）基建收入管理和監(jiān)督

在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車運(yùn)行收入以及其他收入構(gòu)成基建收入，對(duì)基建收入的管理和監(jiān)督主要有：按照稅法規(guī)定交納所得稅，按規(guī)定將稅后凈收入作為建設(shè)單位留成收入；留成收入按國家財(cái)政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行分配使用。

（四）大力加強(qiáng)工程的審計(jì)工作

現(xiàn)在的工程特別是重點(diǎn)工程，重政績，重形象，趕進(jìn)度，資金浪費(fèi)嚴(yán)重，損失驚人，甚至有不法分子從中貪污受賄。因此，建議所有重點(diǎn)工程都要嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)，不僅要搞好竣工后的決算審計(jì)，還要加強(qiáng)施工過程中的單項(xiàng)審計(jì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。

加強(qiáng)廉政建設(shè)讓人民滿意

近年來，在我國基本建設(shè)領(lǐng)域里存在著不正當(dāng)競爭、個(gè)別工作人員濫用行政權(quán)力，在工程發(fā)包中索賄、受賄，規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、指定承包單位、暗箱操作等違法違規(guī)行為屢禁不止，“電話工程”、“條子工程”大量存在。為此，建議大力倡導(dǎo)與檢察院互動(dòng)的“兩滿意同步預(yù)防活動(dòng)”，針對(duì)工程各個(gè)階段的建設(shè)情況和容易產(chǎn)生腐敗的環(huán)節(jié)和特點(diǎn)采取不同的預(yù)防措施，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，提高建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理透明度，保證陽光工程建設(shè)，防止違法違紀(jì)、貪污受賄行為，抑制損失浪費(fèi)現(xiàn)象的滋生和蔓延，建人民滿意工程，做人民滿意建設(shè)者。

綜上所述，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督不僅僅局限于建設(shè)實(shí)施階段，而應(yīng)從項(xiàng)目決策→建設(shè)→竣工的各個(gè)環(huán)節(jié)入手嚴(yán)加監(jiān)管，特別要在實(shí)施階段這一薄弱環(huán)節(jié)上下工夫，進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)運(yùn)作機(jī)制；對(duì)財(cái)務(wù)管理工作，要把科學(xué)節(jié)約觀和規(guī)范工程投資行為的工作貫穿于基本建設(shè)的全過程，發(fā)揮會(huì)計(jì)事前參與監(jiān)督、事中強(qiáng)化管理、事后從嚴(yán)審核的作用，進(jìn)一步凈化重大投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理環(huán)境；對(duì)投資項(xiàng)目監(jiān)督，審計(jì)部門要做到“關(guān)口”前移，真正體現(xiàn)事前控制、事中監(jiān)督、事后審計(jì)的全過程跟蹤審計(jì)。人大常委會(huì)要對(duì)政府重大城建項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全、環(huán)保、負(fù)債等建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并進(jìn)一步落實(shí)項(xiàng)目舉報(bào)制度和完善重大投資項(xiàng)目監(jiān)督體系，從而達(dá)到有效控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本、提高資金使用效益和項(xiàng)目投資效益的目的。