教學視野中的銀行會計業(yè)務存在的風險

余 茜

摘要:金融行業(yè)的高風險因素體現(xiàn)在人、操作程序、制度的執(zhí)行與監(jiān)督方面。防備和化解風險的途徑:必須進一步加強銀行會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育;必須努力提高銀行會計從業(yè)人員的專業(yè)知識水平;提高銀行會計從業(yè)人員的業(yè)務能力與服務水平;加強對銀行會計業(yè)務制度化建設,加大監(jiān)督管理的力度;對操作程序進行標準化建設與科學化管理。

關鍵詞:銀行會計;業(yè)務風險;分析

眾所周知,金融行業(yè)是一個具有高風險因素的熱門行業(yè)。從當前銀行會計的實際情況來看,尤其是在基層銀行會計業(yè)務方面,存在很多風險,具體來說,就是人們常常津津樂道的人員崗位風險、操作程序風險、監(jiān)管制度風險等等。那么,作為銀行領導,尤其是作為基層銀行的領導來說,怎樣加強內部防控建設,嚴密防范和妥善化解在現(xiàn)實中存在的各種會計風險,就顯得非常重要了。因為這是銀行保護資金安全,維護銀行業(yè)正常經(jīng)營,健康發(fā)展的重要保證,同時,也是銀行提高經(jīng)濟效益,促進業(yè)務穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。那么,怎樣才能很好地預防、避免銀行會計業(yè)務中存在的風險呢?筆者將作一個膚淺的分析,并就教于方家。

一、 必須進一步加強銀行會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育

朱基同志曾經(jīng)為中國某知名財經(jīng)大學題詞:不做假賬。朱基總理的題詞雖然才區(qū)區(qū)四個字,但是,她所蘊涵的內容卻非常豐富,她所承擔的重量是沉甸甸的。人們不會不承認,任何行業(yè)都會有自己行業(yè)的規(guī)矩,所謂沒有規(guī)矩,不成方圓。而任何行業(yè)也必須有她的職業(yè)道德規(guī)范。銀行會計從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范,要求銀行會計行業(yè)從業(yè)人員必須具有強烈的法律意識,要求銀行會計行業(yè)從業(yè)人員熱愛祖國,遵紀守法,愛崗敬業(yè),熱情服務。要用馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想以及科學發(fā)展觀作為銀行會計行業(yè)從業(yè)人員的指導思想,提高他們的思想道德素養(yǎng),幫助他們樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀、成就觀、榮辱觀,樹立全心全意為人民服務的思想。

有什么樣的領導者,自然就會有什么樣的下屬。為了提高全體會計人員的綜合素質,應制定一套對會計負責人的提拔、管理、使用、監(jiān)督方面的制度。一是在負責人的選拔任用上,要堅持德才兼?zhèn)涞臉藴?對發(fā)現(xiàn)不適宜在負責人崗位工作的人員要及時采取措施,果斷處理,切不可一拖再拖,釀成惡果。要把崗位輪換、請假提前請示并辦理交接手續(xù)等工作制度化、具體化。通過崗位輪換、干部交流、定期考核等措施,加強對負責人的監(jiān)督制約,消除風險隱患。二是加強思想政治工作,做到“兩手都要硬”。要堅持不懈地開展黨性黨風教育、法紀條規(guī)教育、警示教育,筑牢思想道德防線,抵御腐朽思想的侵蝕,同違法犯罪行為作堅決的斗爭。三是進行有效的行為排查工作。通過有效的管理、監(jiān)督、教育,真正把負責人隊伍管住管好,提高風險防范能力。

除了上述教育學習以外,由于會計人員文化程度上的差別,自然也會在思想認識水平上存在著一定的差距。為了統(tǒng)一認識,齊心協(xié)力,更好地搞好工作,還應該加強單位的精神文明建設,注重營造以“家園”文化為主要內容的企業(yè)文化氛圍,力求建立親情式的“家園”工作環(huán)境,增強企業(yè)的凝聚力,尤其領導要表現(xiàn)出親和力。只要思想工作做好了,樹立幾個能起帶頭作用的標兵,就可以把工作帶動起來,因為榜樣的力量是無窮的。有了具體明確的目標,通過全體員工各的努力,就能更好地完成任務。任務完成了,獎金多拿了,無形中就在員工的心目里樹立了企業(yè)的形象,員工就會不知不覺把單位當成家。這樣既達到引導員工把主要精力集中到工作上來,又消除了員工的私心雜念的目的,自然也會減少員工工作上的差錯。

二、 必須努力提高銀行會計從業(yè)人員的專業(yè)知識水平

雖然這些年各個基層銀行都補充了不少大中專畢業(yè)生,但是,從總體上看,大部分基層銀行會計從業(yè)人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象。為了提高會計人員的政治思想覺悟水平和工作能力,以增強會計從業(yè)人員的安全意識,提高會計從業(yè)人員的抗風險能力,必須對銀行會計從業(yè)人員加強各方面的教育。從2008年下半年的全球金融危機的發(fā)生,可以看到在中國過去這些年里,由于銀行會計從業(yè)人員隊伍迅猛擴張,銀行會計從業(yè)人員的知識水平參差不齊,學歷結構也大多數(shù)是高中、中專生,銀行會計從業(yè)人員的培訓模式也大多數(shù)為“師傅帶徒弟”的傳統(tǒng)模式。不可否認,這樣的培訓有它的非常實際的優(yōu)點:成本低,不影響正常工作,非常富有成效,而且所學的知識非常實用。由于是結合著實際學習,活學活用,急用先學,立竿見影。但是,在“師傅”向“徒弟”傳授各種業(yè)務技能的同時,“師傅”為了表現(xiàn)自己的見多識廣,或者為了體現(xiàn)出自己的“心得體會”,也非常有可能把一些違章操作習慣下意識地傳授給“徒弟”。由于銀行會計從業(yè)人員按標準化的操作程序進行操作的認識常常不到位,就會在工作中出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象,這樣,違規(guī)操作現(xiàn)象不僅制約了銀行的業(yè)務發(fā)展,也還容易被犯罪分子所利用。為此,銀行必須制定出一整套完整的培訓方案。培訓方式可以采用“走出去”“請進來”的方式,把會計從業(yè)人員派出去到財經(jīng)學院、財經(jīng)大學或者其他綜合大學的經(jīng)濟管理專業(yè)或者會計專業(yè)學習,也可以請相關大專院校老師來單位給會計培訓,或者請一些非常有經(jīng)驗的具有高級職稱的在職人員來給會計從業(yè)人員進行培訓,采取由大專院校老師集中面授與會計自學相結合、由單位強化訓練與個人自覺學習相結合、由專業(yè)知識測試與開展勞動技能競賽相結合等形式,把會計的學習成績與年終考核、績效工資掛鉤,進行多角度、全方位的教育和培訓,努力提高他們的專業(yè)知識水平。

同時,還要培養(yǎng)會計處理好業(yè)務拓展與會計風險防范和控制的關系。從近幾年案件暴露出的問題看,除搶劫案件外,幾乎是“十案十違章”。因此,基層銀行在抓業(yè)務拓展的同時,也要抓會計風險防范和控制,不能出現(xiàn)“管理為業(yè)務讓路”的現(xiàn)象。銀行的每一項業(yè)務都伴隨著對風險的分析、評判、監(jiān)控、轉移、分解等處理方式展開的,風險始終伴隨市場而存在,要開拓市場就必然要承擔風險。風險防范和控制與業(yè)務拓展是一件事情的兩個方面,或者說是互為表里的。在沒有有效的風險控制和管理前提下,任何業(yè)務拓展都是盲目的,是一種賭博,走上的可能是一條不歸路。任何一談風險控制就犧牲業(yè)務拓展,或一談業(yè)務拓展就忽視風險控制的思想和做法都是錯誤的。應該面對現(xiàn)實,進行深入細致的調查研究,根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要做出精密的戰(zhàn)略部署和統(tǒng)籌安排。同時,要有條不紊、縝密地推進各項風險管理基礎工作,將風險控制在可以接受的范圍之內,使業(yè)務得到高質量、可持續(xù)的拓展。

三、 提高銀行會計從業(yè)人員的業(yè)務能力與服務水平

光有好的思想道德品質,光有好的法律法規(guī)意識,光有好的思想教育,具有全心全意為人民服務的思想,但是卻沒有為人民服務的本領與能力,怎么可能搞好自己的工作呢?所以,必須加強對銀行會計從業(yè)人員的業(yè)務能力與技能的培養(yǎng)。諸如現(xiàn)代的高科技辦公設備的使用,現(xiàn)代高科技手段的運用,現(xiàn)代科技意識的養(yǎng)成,都是必須提上議事日程的事情。具體來說可以加強業(yè)務的強化訓練,開展業(yè)務競賽活動,努力提高會計的業(yè)務能力,提高他們的辦事效率。隨著時代的發(fā)展,特別是隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,人民的生活水平不斷提高,人們希望在現(xiàn)實生活中的辦事效率也非常高。只有提高會計人員的業(yè)務能力與服務水平,才能更好地為人民服務。

四、 加強對銀行會計業(yè)務制度化建設,加大監(jiān)督管理的力度

俗話說:沒有規(guī)矩,不成方圓:一次實際行動,勝過十二大綱領。國家也好,單位也好,集體也好,組織也好,如果沒有相應的規(guī)章制度,沒有對有關規(guī)章制度的執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督,就不可能把事情辦好。民間吃酒有酒令,民間玩游戲有游戲規(guī)則,這酒令與游戲規(guī)則是參與者必須共同遵守的,任何人不得違反,違反了,必須受到處罰。那銀行會計從業(yè)人員的“酒令”“游戲規(guī)則”,就是銀行會計的各種規(guī)章制度,各種守則。怎樣進行管理呢?答案當然是制度建設了。

最重要的是崗位責任制。根據(jù)各自工作崗位的業(yè)務特點制定相應的崗位責任,明確每一個工作崗位的具體任務,具體職責,具體注意事項,大到有關業(yè)務的保密規(guī)程,小到日常工作的規(guī)范程序,都應該一一清清楚楚明明白白地寫出來,掛在顯眼處。還要根據(jù)相關業(yè)務之間相互制約的規(guī)定,在制定制度時就要充分考慮到可能出現(xiàn)的復雜情況:如計算機人員與操作員之間必須分離、錢賬必須分管等,切實解決串崗、混崗、交換操作等問題。建立和完善各個崗位的操作規(guī)程,嚴格按章辦事。其次是從嚴格制度入手,查找會計部門的風險點,并制定切實有效的防范案件發(fā)生措施,強化崗位內控機制建設。著力解決一人兼多崗或隨意頂崗而給工作造成失誤的現(xiàn)象,對會計崗位人員進行定期不定期輪崗或分工調整。加強賬務的對賬管理工作,嚴格按規(guī)定要求雙人交換進行對賬,嚴格按有關規(guī)定和支付結算辦法要求加強對其他應收款、其他應付款等過渡性科目的核算管理,切實防范結算風險,確保國家財產(chǎn)和資金安全。嚴格執(zhí)行授權制度,加強現(xiàn)場監(jiān)管。

完善監(jiān)督檢查制度。開展系統(tǒng)的全方位的監(jiān)督檢查,重在防范,把安全防范的“關口”往前移。一是組織檢查組大面積地開展檢查活動,要發(fā)揮籌資、財會、保衛(wèi)、紀檢監(jiān)察等部門各自的職能優(yōu)勢,同時又要加強協(xié)作形成綜合優(yōu)勢進行檢查監(jiān)督,以對各種違章行為起到震懾作用。二是做到既講求量,又講求質;既要按檢查內容進行檢查,如庫存現(xiàn)金、憑證,又要檢查本質上的東西,如操作程序、現(xiàn)場監(jiān)管、技防設施、應急預案的操作熟練程度等。查出問題簽發(fā)整改通知書,并建立整改意見和追蹤檢查制度。三是檢查要與輔導相結合,對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,要告訴經(jīng)辦人員正確的做法和應注意的問題,做到不得重犯錯誤。四是要緊跟市場,研究金融發(fā)展的新形勢,及時建立新業(yè)務監(jiān)控體系,完善內部監(jiān)督檢查機制。通過檢查以達到檢查促管理,檢查促規(guī)范,檢查促發(fā)展的目的。

獎懲分明。對發(fā)生的各種經(jīng)濟案件,無論其職務高低、背景大小,都必須依法依紀堅決查處,該開除的開除,該移交司法機關的移交司法機關,不能心慈手軟。對發(fā)生的違法違紀案件要一查到底,分清責任。嚴格落實案件查處“四個不放過”,即原因未查清不放過,資金未追回不放過,人員未處理不放過,措施未落實不放過。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)違章行為,也要按照有關規(guī)定從嚴處理以杜絕隱患。在加大處罰力度的同時,也要實行獎勵,建立激勵機制。對那些遵章守紀,防范風險或者舉報,堵截案件的有功人員,要給予一定的物質獎勵。通過獎勵來鼓勵員工同各種違法違規(guī)違章行為作斗爭。

綜上所述,只要進一步加強銀行會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育,努力提高銀行會計從業(yè)人員的專業(yè)知識水平,提高銀行會計從業(yè)人員的業(yè)務能力與服務水平,加強對銀行會計業(yè)務制度化建設,加大監(jiān)督管理的力度,對操作程序進行標準化建設與科學化管理,就能夠很好地防范銀行會計業(yè)務存在的風險。

(貴州大學明德學院會計專業(yè)2006級1班)