進(jìn)一步加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)工作的思考

崔 凱

隨著國內(nèi)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理及內(nèi)部管理的電算化、數(shù)字化，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)集中化等信息處理手段和傳遞方式的飛速發(fā)展，為實(shí)行非現(xiàn)場審計(jì)提供了日趨成熟的外部條件，非現(xiàn)場審計(jì)開始逐漸成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中一項(xiàng)重要的審計(jì)監(jiān)督方式。非現(xiàn)場審計(jì)，是基于現(xiàn)代信息處理手段和傳遞方式迅速發(fā)展起來的一種全新審計(jì)監(jiān)督方式，具有全面性、時(shí)效性、低成本、高效率等特征，它代表了審計(jì)的發(fā)展方向。建行開發(fā)研制成功并已經(jīng)投入使用的“非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)”是一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)集和分析系統(tǒng)，它通過調(diào)集被審計(jì)對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行連續(xù)、全面地?cái)?shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象存在的問題、疑點(diǎn)和異常，評估被審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為現(xiàn)場審計(jì)提供線索和資料，為制定審計(jì)計(jì)劃提供支持。其所具有的提高審計(jì)效率及審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)資源等優(yōu)勢是傳統(tǒng)審計(jì)方法中無可比擬的，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。非現(xiàn)場審計(jì)已經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目不可缺少和替代的審計(jì)階段，下面我談?wù)劶訌?qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考：

一、非現(xiàn)場審計(jì)的優(yōu)勢

1審計(jì)資源得到優(yōu)化。

非現(xiàn)場審計(jì)能綜合利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)收集被審計(jì)單位各方面的基本資料，解決了審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展問題。利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開展審計(jì)。能很快地發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和異常，為現(xiàn)場審計(jì)提供查找問題指南，提高現(xiàn)場審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)人力資源和審計(jì)成本，這充分證明審計(jì)資源得到了進(jìn)一步整合和優(yōu)化。包括審計(jì)人才資源、審計(jì)信息資源、審計(jì)技術(shù)方法資源的整合和優(yōu)化。

2審計(jì)現(xiàn)場管理得到強(qiáng)化。

審計(jì)的現(xiàn)場管理與審前準(zhǔn)備息息相關(guān)，充分的審前準(zhǔn)備，周密的審計(jì)調(diào)查，在“把握總體”的基礎(chǔ)上“突出重點(diǎn)”的審計(jì)方案是科學(xué)的審計(jì)現(xiàn)場管理的前提。通過實(shí)施嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆乾F(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場只需核實(shí)查證重點(diǎn)問題和重大疑點(diǎn)，這樣既減少了大量收集數(shù)據(jù)和進(jìn)行報(bào)表分析的工作量，又節(jié)約了現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，審計(jì)現(xiàn)場管理得到了強(qiáng)化。同時(shí)，審計(jì)現(xiàn)場管理亦能促進(jìn)非現(xiàn)場審計(jì)的開展。從而真正做到從源頭規(guī)范審計(jì)行為，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)水平。

二、制約非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)展的主要因素

1數(shù)據(jù)質(zhì)量問題不容忽視。

數(shù)據(jù)信息是非現(xiàn)場審計(jì)的基礎(chǔ)原料，全面、完整、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息是實(shí)現(xiàn)有效非現(xiàn)場審計(jì)的根本。但往往非現(xiàn)場數(shù)據(jù)存在因各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方法不規(guī)范而引起的質(zhì)量問題。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從各個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中卸載時(shí)，由于多種原因。致使非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在差異情況。數(shù)據(jù)質(zhì)量存在的問題，是目前各行內(nèi)部各審計(jì)部門面臨的共性問題。

2非現(xiàn)場審計(jì)提供的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)“質(zhì)量”亟待提高。

對初步篩選出來的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)進(jìn)行必要分析、歸納、分類。筆數(shù)較多且特點(diǎn)雷同的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)了解、核實(shí)其具體賬務(wù)處理情況，確認(rèn)其是否為正常業(yè)務(wù)，從而進(jìn)一步進(jìn)行篩選，為現(xiàn)場審計(jì)提供高“質(zhì)量”的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。上千筆甚至數(shù)萬筆的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)去現(xiàn)場逐筆核實(shí)確實(shí)是給現(xiàn)場工作帶來較大工作壓力。而如何做好篩選工作，則是較大減輕現(xiàn)場工作量，進(jìn)一步提高審計(jì)效率及質(zhì)量的有力保證。

3審計(jì)人員素質(zhì)與能力有待加強(qiáng)。

僅僅從非現(xiàn)場審計(jì)這個(gè)角度來說，審計(jì)隊(duì)伍缺乏的不是具備較高現(xiàn)場審計(jì)知識和技能的審計(jì)人員，也不是計(jì)算機(jī)信息技術(shù)人員，而是兼具兩個(gè)方面知識的復(fù)合型人才。實(shí)踐表明，高質(zhì)量的非現(xiàn)場審計(jì)工作是兩種知識綜合運(yùn)用的結(jié)果。

三、對非現(xiàn)場審計(jì)工作的建議

1建立審計(jì)項(xiàng)目中非現(xiàn)場審計(jì)信息交流回饋制度，共享非現(xiàn)場審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、成果。對非現(xiàn)場審計(jì)信息交流回饋進(jìn)行制度化，定期開展非現(xiàn)場審計(jì)工作研討和經(jīng)驗(yàn)交流。對于非現(xiàn)場審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干力量，及時(shí)分析和處理；對于典型的非現(xiàn)場審計(jì)案倒、優(yōu)秀的非現(xiàn)場審計(jì)模型及研究成果，應(yīng)在內(nèi)部信息網(wǎng)站上共享，供審計(jì)人員學(xué)習(xí)、研究、借鑒，以增加非現(xiàn)場審計(jì)深度、拓寬非現(xiàn)場審計(jì)廣度、提高非現(xiàn)場審計(jì)水平。

2按審計(jì)項(xiàng)目種類和業(yè)務(wù)單元建立審計(jì)模型庫。按審計(jì)項(xiàng)目種類和業(yè)務(wù)單元建立審計(jì)模型庫，并在實(shí)際工作中不斷地收集有效、實(shí)用、具有實(shí)際意義的審計(jì)模型。以豐富模型庫。在內(nèi)部共享審計(jì)模型庫。提高非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用效果。

3開發(fā)信息平臺(tái)，科學(xué)組建問題庫。開發(fā)非現(xiàn)場信息平臺(tái)，擴(kuò)大信息收集范圍，加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集日?；芾?，充分收集所轄機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，包括所轄各機(jī)構(gòu)基本狀況、當(dāng)?shù)亟鹑诃h(huán)境情況及機(jī)構(gòu)排名、內(nèi)外部審計(jì)及業(yè)務(wù)檢查問題庫、各年度指標(biāo)數(shù)據(jù)及計(jì)劃完成情況等。信息平臺(tái)的構(gòu)建必須基于先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)，要通過查詢、報(bào)表、統(tǒng)計(jì)圖形、多維展現(xiàn)、分析挖掘等方式實(shí)現(xiàn)對問題庫中數(shù)據(jù)的快速查找、動(dòng)態(tài)排序及深度加工，籍此向?qū)徲?jì)人員提供經(jīng)過整合的審計(jì)線索，揭示發(fā)現(xiàn)問題分布規(guī)律，以利于進(jìn)一步明確現(xiàn)場審計(jì)重點(diǎn)。信息平臺(tái)的搭建并結(jié)合非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用將較大提高任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目的效率。

總之，提高非現(xiàn)場數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，完善非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)功能，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，充分應(yīng)用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)技術(shù)手段在非現(xiàn)場的應(yīng)用，加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流，加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)成果、優(yōu)秀審計(jì)模型的共享，相信非現(xiàn)場審計(jì)工作效果會(huì)全面提高。