淺議企業(yè)年金制度

李阿根

我國(guó)是一個(gè)生產(chǎn)力發(fā)展水平不高，經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)國(guó)家，而且老年化進(jìn)程很快。因此，我國(guó)在設(shè)計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的框架時(shí)，必須建立一個(gè)與我國(guó)生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)，多層次、多元化的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，即法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平只能滿足離退休人員的基本生活需要，否則，養(yǎng)老金水平過(guò)高，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)將入不敷出，而保障離退休人員安度晚年、分享社會(huì)發(fā)展成果是老年人的基本權(quán)利，這就要求在國(guó)家實(shí)行法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度外，主要通過(guò)建立企業(yè)年金來(lái)提高離退休人員的生活水平。因此，大力發(fā)展企業(yè)年金是合理而有效的選擇。

一、企業(yè)年金的性質(zhì)

企業(yè)年金主要是針對(duì)社會(huì)基本保險(xiǎn)制度而言的，所謂企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。是我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分。在國(guó)家相關(guān)法規(guī)、政策的原則規(guī)范和指導(dǎo)下，以企業(yè)或用人單位為直接責(zé)任主體而建立的一種具有政策性、團(tuán)體福利性的社會(huì)化保障制度。它是為完善國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)制度直接服務(wù)的，因此能夠享受到國(guó)家財(cái)政、稅收等方面的優(yōu)惠，并直接受國(guó)家宏觀政策的指導(dǎo)和制約，因此，它也應(yīng)當(dāng)屬于政策性補(bǔ)充保險(xiǎn)范疇。就企業(yè)或用人單位而言，建立企業(yè)年金是一種激勵(lì)手段，它可以激發(fā)員工的生產(chǎn)積極性，是吸引人才、留住人才的一種有效途徑；對(duì)勞動(dòng)者而言，企業(yè)年金是提高退休后收入替代率的一種團(tuán)體福利性保障措施。

企業(yè)年金的上述性質(zhì)，決定了國(guó)家應(yīng)當(dāng)將其納入到統(tǒng)一的社會(huì)保障體系中，并在社會(huì)保障總體方案的設(shè)計(jì)中給企業(yè)年金的發(fā)展留有相應(yīng)的位置，以促使企業(yè)年金在新型社會(huì)保障體系的整體推進(jìn)過(guò)程中得到良好的發(fā)展。

二、建立企業(yè)年金制度的必然性

1.建立企業(yè)年金是由我國(guó)的國(guó)情國(guó)力所決定

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，人民生活水平不斷改善，壽命預(yù)期也相應(yīng)提高，因而我國(guó)近年來(lái)的人口結(jié)構(gòu)發(fā)生很大變化，人口日趨老年化。目前，我國(guó)60歲以上的老人已超過(guò)2.8億，占總?cè)丝诘?8％以上；到2050年將達(dá)到4億以上。面對(duì)如此龐大的養(yǎng)老金支付人群，社會(huì)保險(xiǎn)基金面臨的壓力是可想而知的。在我國(guó)人口日益老化、社會(huì)保障需求不斷增長(zhǎng)的情況下，只依靠國(guó)家法定基本保險(xiǎn)國(guó)家是無(wú)法承受的。據(jù)有關(guān)資料測(cè)算，全國(guó)離退休人員保險(xiǎn)福利費(fèi)用的增長(zhǎng)速度大大超過(guò)國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度；前者的平均增長(zhǎng)速度約是后者的3倍，全國(guó)離退休費(fèi)用相當(dāng)于工資總額的比例，1978年只有3％，1984年為9.4％，，1995年達(dá)22.35％，到2025年可能超過(guò)30％，已經(jīng)超過(guò)國(guó)際上通常認(rèn)為的占工資總額20％的預(yù)警線。

以上數(shù)據(jù)充分表明，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的供給與需求之間存在著越來(lái)越尖銳的矛盾，一味指望用提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單一層次的繳費(fèi)比例，來(lái)解決由人口老齡化快速發(fā)展帶來(lái)的沉重財(cái)政負(fù)擔(dān)是行不通的。

2.建立企業(yè)年金制度是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的客觀要求

我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，財(cái)政收入還不寬裕。從本世紀(jì)開始，巨額的養(yǎng)老金支出必將給我國(guó)的財(cái)政帶來(lái)巨大壓力，為緩解這種壓力，國(guó)家如采取提高養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例的辦法，則企業(yè)必然會(huì)背上沉重的負(fù)擔(dān)，難以進(jìn)行自我發(fā)展。因此，本文認(rèn)為，解決此問(wèn)題可行的辦法是：依照世界上實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度國(guó)家的通行做法，降低國(guó)家法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金替代率，即降低國(guó)家法定基本養(yǎng)老金水平。但是，由于養(yǎng)老金水平具有剛性，養(yǎng)老金水平的降低必然引起離退休人員的不滿，為了使離退休人員養(yǎng)老金總體水平不下降并有所提高，只有通過(guò)建立企業(yè)年金來(lái)彌補(bǔ)。

1995年1月1日實(shí)施的勞動(dòng)法第75條規(guī)定“國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)”。1995年3月1日，國(guó)務(wù)院又發(fā)布了《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的通知》，再一次明確“企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國(guó)家政策指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。1995年12月29日，國(guó)家勞動(dòng)部發(fā)布了中國(guó)補(bǔ)充保險(xiǎn)方面的第一個(gè)指導(dǎo)性政策文件，即《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》，對(duì)開展補(bǔ)充保險(xiǎn)的范圍、對(duì)象、經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題都有了原則性的意見。1997年國(guó)務(wù)院26號(hào)文件規(guī)定：“為使離退休人員的生活隨著經(jīng)濟(jì)與生活發(fā)展不斷得到改善，體現(xiàn)按勞分配原則和地區(qū)發(fā)展水平及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的差異，各地區(qū)和有關(guān)部門要在國(guó)務(wù)院政策指導(dǎo)下大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。隨著養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的深化。為規(guī)范和加快企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)［2000］42號(hào)）中，將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為企業(yè)年金，確定了企業(yè)年金實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理原則。2004年勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布了《企業(yè)年金試行辦法》（勞社部20號(hào)令）、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（勞社部23號(hào)令）等文件，明確了企業(yè)年金基金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)管理的構(gòu)架模式。

由此可見，國(guó)家已經(jīng)將企業(yè)年金納入新型的社會(huì)保障體系，并鼓勵(lì)指導(dǎo)發(fā)展企業(yè)年金。因此，盡快建立企業(yè)年金制度，加速推進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展，客觀上已成為社會(huì)保險(xiǎn)制度改革順利進(jìn)行并向前發(fā)展的一個(gè)基本條件。

3.建立企業(yè)年金險(xiǎn)制度是當(dāng)今世界各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度發(fā)展趨勢(shì)

目前，世界各國(guó)特別是社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展起步早且先進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保障從制度到基金籌措的渠道，都在走向多元化、多層次的道路。首先，在構(gòu)建社會(huì)保障體系時(shí)，都從本國(guó)實(shí)際情況出發(fā)，綜合考慮本國(guó)的社會(huì)基本制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化歷史差異，又注重對(duì)別國(guó)經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)處的吸收、借鑒，并適時(shí)作改革調(diào)整。其次，即便是在一個(gè)國(guó)家內(nèi)也不追求一統(tǒng)天下的待遇標(biāo)準(zhǔn)和保障水平，如美國(guó)，其社會(huì)保障允許隨各州、各地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀態(tài)的不同而不同，體現(xiàn)不同地區(qū)的社會(huì)保障待遇水平的差異。

綜觀國(guó)外社會(huì)保險(xiǎn)的發(fā)展史，都經(jīng)歷了社會(huì)保險(xiǎn)制度從單軌運(yùn)行到逐步“基本”、“補(bǔ)充”雙軌運(yùn)行的歷程，社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)用于保障人們的基本生活需求，補(bǔ)充保險(xiǎn)用以滿足人們不同程度的需求，以保證其生活質(zhì)量。多元化、多層次的保險(xiǎn)體系，有利于政府原先的保險(xiǎn)方面承擔(dān)的無(wú)限責(zé)任轉(zhuǎn)為有限責(zé)任，有利于勞動(dòng)者增強(qiáng)自我保障意識(shí)。

4.建立企業(yè)年金是企業(yè)搞活內(nèi)部分配、增強(qiáng)職工凝聚力的有效途徑

企業(yè)年金實(shí)際上是企業(yè)或用人單位內(nèi)部的一次再分配，由于今后國(guó)家法定的基本養(yǎng)老金水平較低且差距不大，因而這種差別就只能通過(guò)建立企業(yè)年金來(lái)實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)或用人單位在考慮企業(yè)年金基金分解到員工個(gè)人賬戶的同時(shí)，必須結(jié)合勞動(dòng)者所從事的工作崗位及貢獻(xiàn)大小。這樣，企業(yè)效益的好壞與員工的勞動(dòng)成果通過(guò)企業(yè)年金而有效地聯(lián)結(jié)在一起，并使其形成正常的良性循環(huán)。勞動(dòng)者必然關(guān)心企業(yè)或用人單位的經(jīng)濟(jì)效益，這種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制決定了勞動(dòng)者必須為企業(yè)或用人單位積極工作，只有企業(yè)或用人單位具有良好的經(jīng)濟(jì)效益，才能保證企業(yè)年金水平的提高?？梢娖髽I(yè)年金不僅為國(guó)家和政府所需要，也為企業(yè)、用人單位和勞動(dòng)者所需要。

5.建立企業(yè)年金制度是企業(yè)參于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重要手段

當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，就必須引進(jìn)企業(yè)所需的人才。企業(yè)憑什么吸引和留住這些人才呢?除了誘惑力的工資外，還可以為他們建立企業(yè)年金。目前，就業(yè)已市場(chǎng)化，勞動(dòng)者由“企業(yè)人”向“社會(huì)人”轉(zhuǎn)變，人們的生、老、病、死已不再像過(guò)去那樣依靠企業(yè)而是依靠自己，因而現(xiàn)在人們的社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)都很強(qiáng)，注重社會(huì)生活保障和安全感，良好的福利條件會(huì)使員工感到企業(yè)溫暖，從而激發(fā)員工積極地工作，自覺(jué)發(fā)揮個(gè)人的主動(dòng)性、創(chuàng)造性和能動(dòng)性。建立企業(yè)年金制度無(wú)疑為職工解決了養(yǎng)老這個(gè)最大的后顧之憂，因而這些人員會(huì)更安心在企業(yè)工作。從而加快企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、如何建立企業(yè)年金制度

1.企業(yè)年金的建立原則

企業(yè)年金作為一種企業(yè)行為，是企業(yè)為職工提供的一種保障或福利，旨在增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。作為激勵(lì)機(jī)制的一部分，它主要服從于一次分配的效率原則，具體體現(xiàn)在，一是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益確定企業(yè)年金形式和補(bǔ)充方法，二是根據(jù)職工工作的性質(zhì)及貢獻(xiàn)大小確定每個(gè)職工的保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)年金水平的確定

由于企業(yè)年金只是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，因而企業(yè)年金的水平取決于法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)且必須要低于法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的水平（國(guó)際社會(huì)保障協(xié)會(huì)所持觀點(diǎn)），國(guó)家法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率為60％，企業(yè)年金替代率為20％左右比較合適。費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人繳納，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)比較合理。當(dāng)然在不同企業(yè)，其水平不能強(qiáng)求一律，不能搞攀比，在確定企業(yè)為其繳費(fèi)企業(yè)年金水平時(shí)不能差距過(guò)大，否則可能挫傷職工的積極性，把好事辦成壞事，但也不能搞平均主義，因?yàn)槠髽I(yè)年金畢竟區(qū)別于法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，它根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)能力將激勵(lì)機(jī)制注入養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域，具有激勵(lì)作用，所以企業(yè)年金水平應(yīng)向?yàn)槠髽I(yè)作出突出貢獻(xiàn)的人傾斜。企業(yè)年金水平的確定可從以下幾方面考慮：一是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是決定待遇水平的首要因素。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，意味著資金來(lái)源多，補(bǔ)充水平就高，反之，補(bǔ)充水平就低。二是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代水平。國(guó)家法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)定著企業(yè)年金的最高界限，因此，確定和調(diào)整企業(yè)年金的水平應(yīng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平通盤考慮。三是現(xiàn)時(shí)養(yǎng)老金的計(jì)發(fā)水平。

3.企業(yè)年金的正常運(yùn)行機(jī)制

完善的企業(yè)年金制度，必須具有正常的運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)年金涉及到企業(yè)每個(gè)職工的切身利益，因而在制定方案、確定范圍、補(bǔ)充水平時(shí)，必須認(rèn)真周密地論證，征求廣大職工的意見。另外，企業(yè)年金制度建立后的管理和運(yùn)行等也需要加以監(jiān)督和約束，以便能確保企業(yè)年金的安全，所以，企業(yè)必須有健全的職工代表大會(huì)制度，建立企業(yè)年金的企業(yè)必須成立企業(yè)年金管理理事會(huì)，該理事會(huì)主要擔(dān)當(dāng)企業(yè)年金委托人職責(zé)。按規(guī)定確定企業(yè)年金受托人、由企業(yè)年金受托人按規(guī)定委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理人、投資管理人和托管人。企業(yè)與受托人建立信托關(guān)系并簽訂書面合同，受托人與賬戶管理人、投資管理人和托管人之間應(yīng)確定委托合同關(guān)系并簽訂書面合同，明確各自的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人等管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)定期按照規(guī)定向委托人報(bào)告企業(yè)年金基金管理情況，并對(duì)所披露的信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，以保證委托人基金的準(zhǔn)確和安全。

綜上所述，建立企業(yè)年金制度是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的需要，它適合我國(guó)的國(guó)情，順應(yīng)世界養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展趨勢(shì)，是發(fā)展有中國(guó)特色的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的必由之路。

（作者單位：中鐵二十四局集團(tuán)有限公司）