中央銀行會計核算集中模式構(gòu)建及對策研究

童志強　鄒　珊　陳　軍　曾德華

摘要：近年來，隨著金融體制改革的不斷深化和現(xiàn)化代支付系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，如何通過構(gòu)建中央銀行會計核算集中模式,有效整合會計業(yè)務(wù)、優(yōu)化核算框架、完善制度體系、重塑操作流程，達到合理配置資源、改善金融服務(wù)、提高工作效率的目的，成為我們探索的新課題。

關(guān)鍵詞：中央銀行；會計核算；數(shù)據(jù)集中

一、新時期對中央銀行提出了構(gòu)建會計核算集中模式的現(xiàn)實需求

會計核算集中模式是人民銀行會計體制改革的深化和發(fā)展，也是順應(yīng)經(jīng)濟金融全球化發(fā)展、與國際會計慣例接軌的大膽變革，亦是更好的履行中央銀行職能、服務(wù)社會主義市場經(jīng)濟的理性選擇。

（一）實行人民銀行會計核算集中是履行央行職能的必然選擇

人民銀行作為中央銀行，法律所賦予的職能決定了會計業(yè)務(wù)部門為國民經(jīng)濟運行提供的及時、真實、準確的會計信息，在加強國家宏觀調(diào)控、傳導貨幣政策、提供金融服務(wù)和支持區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。實施人民銀行會計核算集中模式后，人民銀行系統(tǒng)將只在總行形成一套流通數(shù)據(jù)，會計核算口徑統(tǒng)一，從源頭上解決核算資源分散、報表報送層次多的問題，減少人為調(diào)賬改表的幾率，保證會計信息的及時性、準確性、唯一性，為切實履行好中央銀行有效實施宏觀調(diào)控、提高金融服務(wù)水平、維護金融穩(wěn)定提供準確、及時的會計信息，為領(lǐng)導和決策部門發(fā)揮好“參謀”作用。

（二）實行人民銀行會計核算集中是強化會計管理的必然要求

當今，銀行會計正逐步從業(yè)務(wù)核算型向業(yè)務(wù)管理型轉(zhuǎn)變，管理模式遵循扁平化、集中化、信息化的原則，通過減少管理環(huán)節(jié)、整合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、建立全新的會計管理框架。因此,采用綜合性強、自動化和實時程度高、集核算和管理于一身的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，打破會計工作分級管理體制，實行總行與營業(yè)終端一對多的點對點管理，將使人民銀行會計管理更加科學有效，真正形成會計工作由分散處理到集中管理，由單純重視核算到注重信息披露，從側(cè)重會計反映到強化會計監(jiān)督的新局面。

（三）實行人民銀行會計核算集中是防控會計風險的迫切需要

近年來，人民銀行會計工作在制度建設(shè)、內(nèi)控管理、會計監(jiān)督、風險防范等方面做了大量工作，取得了一定的成績。但從會計工作現(xiàn)狀看，仍存在因會計核算組織體系分散，制約了會計行為的統(tǒng)一規(guī)范；因規(guī)章制度缺乏系統(tǒng)完整性，弱化了對會計行為的剛性約束；因會計監(jiān)督手段落后、主體分散，會計監(jiān)督難以達到理想效果等問題，如何進一步規(guī)范會計行為，強化會計監(jiān)督，防范會計風險成為目前人民銀行會計工作亟需解決的問題。實施會計核算集中模式后，人民銀行會計工作核算主體、核算層次將減少，同級會計核算部門統(tǒng)一使用綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，會計檢查監(jiān)督將依靠系統(tǒng)實時自動化監(jiān)督，不僅有利于會計規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作的規(guī)范統(tǒng)一和有效約束會計人員的會計行為，更有利于防范和化解會計風險。

二、構(gòu)建中央銀行會計核算集中模式的路徑設(shè)想

（一）總體思路

以全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為基本要求，以數(shù)據(jù)大集中為核心，以組織構(gòu)架變革為突破，整合各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，壓縮核算管理層次，改造業(yè)務(wù)處理流程，強化內(nèi)部控制，建立集中化、專業(yè)化、信息化的會計管理體系，開發(fā)集會計核算和管理功能于一體的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)籌兼顧，全面提升金融服務(wù)水平、業(yè)務(wù)處理效率及會計核算質(zhì)量，達到會計工作服務(wù)中央銀行基礎(chǔ)職能、支持宏觀科學決策的目的。如圖1所示：

（二）組織構(gòu)架

橫向上，把分散在不同平臺上的同一體系結(jié)構(gòu)的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過一定的技術(shù)和標準聯(lián)系起來形成一個物理上分散、邏輯上統(tǒng)一的整體。即以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和中央銀行會計集中核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)，根據(jù)需要將會計、營業(yè)、國庫、發(fā)行、事后監(jiān)督等部門獨立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)（包括ABS、TBS、會計報表管理系統(tǒng)、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)、支票影像系統(tǒng)、事后監(jiān)督系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務(wù)報表管理系統(tǒng)等）統(tǒng)一納入綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進行集中核算，下設(shè)會計核算、財務(wù)管理、國庫核算、貨幣發(fā)行、事后監(jiān)督等子系統(tǒng)，與中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一點連接，預留各級行區(qū)域性系統(tǒng)（如湖南省目前使用的ABS電子對賬系統(tǒng)）和待開發(fā)程序端口，形成集中、統(tǒng)一、整合、聯(lián)動的業(yè)務(wù)處理綜合體系。縱向上，在不同地理位置建設(shè)數(shù)據(jù)處理中心和災(zāi)難備份中心并聯(lián)網(wǎng)，即在北京總行建立全國性數(shù)據(jù)中心，在上?？偛縿t建立數(shù)據(jù)備份中心和災(zāi)難備份中心，兩者相互連接，互為備份。按行政區(qū)域在省級中心支行設(shè)置前置系統(tǒng)，形成一個上聯(lián)總中心、下聯(lián)網(wǎng)點終端，地理位置不同、物理上相對獨立、邏輯上統(tǒng)一的全國性計算機綜合業(yè)務(wù)與信息處理系統(tǒng)構(gòu)架。如圖2所示：

（三）業(yè)務(wù)處理

在會計核算集中模式下，自上而下的組建“大會計”部門，減少會計核算級次。一是在總行成立會計核算總中心，作為會計核算的后臺處理部分，集中存放和處理全國各網(wǎng)點終端的會計數(shù)據(jù)，制定統(tǒng)一的會計規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作流程，對網(wǎng)點終端進行實時遠程業(yè)務(wù)指導、監(jiān)控和管理，進行綜合、明細核算，檢驗會計賬務(wù)平衡，統(tǒng)一編制各類會計報表，對外集中披露會計信息；二是分行和省會中心支行作為核算總中心的非獨立核算主體，成立會計核算分中心，會計、營業(yè)、國庫、發(fā)行、事后監(jiān)督等業(yè)務(wù)部門通過各自在綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的子系統(tǒng)分別進行會計憑證信息的錄入、復核、認證、傳遞、查詢、打印、核對及會計檔案的保管等工作，通過總行分配的權(quán)限根據(jù)需要查詢、下載本行及所屬下級支行的會計數(shù)據(jù)，生成會計報表，對轄內(nèi)經(jīng)濟金融情況進行分析，支持有關(guān)部門履行央行職能；三是地市中心支行和縣支行所屬業(yè)務(wù)全部上收省會中心支行，其只負責會計憑證的受理、審核、認證、傳遞等工作,并在權(quán)限范圍內(nèi)查詢、下載本級各類會計報表數(shù)據(jù)。如圖3所示：

（四）實施建議

一是先建立省級會計核算分中心，集中處理本省各分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)，待條件成熟后再向全國單一核算中心過渡；二是借鑒現(xiàn)代化支付系統(tǒng)成功上線的經(jīng)驗，采用分期分批上線的方式，在選擇一到兩個會計基礎(chǔ)較好的省份作為試點的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌規(guī)劃，分步完成全國范圍的推廣；三是確保不影響人民銀行和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的正常開展，保證各系統(tǒng)不間斷運行，尤其是對基礎(chǔ)較差的地方性金融機構(gòu)進行重點支持；四是同期建立完善的數(shù)據(jù)備份機制的災(zāi)難應(yīng)急機制，達到數(shù)據(jù)安全完整、故障及時處理、系統(tǒng)實時切換的目的。

三、中央銀行會計核算集中模式實施難點評估

（一）維護系統(tǒng)運行安全不容忽視

會計核算集中模式是建立在以數(shù)據(jù)大集中為核心，以先進的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)為保障的基礎(chǔ)上，從2007年8月份中國農(nóng)業(yè)銀行停機和2008年4月20日中國銀行停機情況看，會計核算集中模式的安全性是目前面臨的最為嚴峻的挑戰(zhàn)。會計核算集中模式是將全國業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)集于一體，具有聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點數(shù)量巨大、聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)點地域分布廣闊、聯(lián)網(wǎng)交易海量等特點，隨著業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)的集中，原來分散的風險也隨之集中，作為資金的最后清算行，人民銀行綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)相連，一旦發(fā)生系統(tǒng)性風險或網(wǎng)絡(luò)不暢，受影響的將是全國金融機構(gòu)和金融市場，損失無法估量。實施人民銀行會計核算集中后，雖然在管理上便于業(yè)務(wù)系統(tǒng)的維護、升級，但系統(tǒng)架構(gòu)變得更加復雜，牽扯的各方面因素也大大增加，且因為權(quán)限設(shè)置等問題在前置端難以得到有效解決，需要向總行數(shù)據(jù)中心反映，存在一定的滯后性，應(yīng)變能力相對削弱。

（二）深化會計管理體制改革責任重大

核算數(shù)據(jù)從分散到集中，會計職能出現(xiàn)轉(zhuǎn)換和擴展，工作重點更多的轉(zhuǎn)化為推動經(jīng)營和參與決策，參與業(yè)務(wù)流程的設(shè)計、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、會計計量、業(yè)務(wù)處理約束、業(yè)績考核、激勵機制的建立等。人民銀行實施會計核算集中模式后，數(shù)據(jù)和信息的處理都將集中在總行進行，總行將成為信息和數(shù)據(jù)處理的集散地、會計核算和管理的總中心，各分支行會計業(yè)務(wù)部門也將重新定位，因而對人民銀行會計組織機構(gòu)的調(diào)整變革、規(guī)章制度的修改完善、業(yè)務(wù)流程的再造設(shè)計、人員素質(zhì)的全面提升提出了更高的要求，這將是一個艱巨的、長久的、系統(tǒng)的工程，需要各分支行在長期的工作實踐中進一步解放思想、轉(zhuǎn)變觀念，積極推動會計管理體制改革，有力支持人民銀行會計業(yè)務(wù)發(fā)展和管理進步。

（三）完善會計規(guī)章制度亟需政策支持

會計核算大集中模式不僅是業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一次突破，更是會計制度、業(yè)務(wù)流程的一次革新。實行會計核算集中將突破會計基本制度、核算基本規(guī)定及業(yè)務(wù)操作流程等制度辦法中的某些規(guī)定，如縣支行將受理的原始憑證通過影像和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)上傳中心支行，以電子信息作為記賬原始依據(jù)的做法即突破了會計制度中對會計憑證、記賬依據(jù)的基本界定。人民銀行實行會計核算集中模式是一項系統(tǒng)性工程，其安全有效運行不僅依賴先進的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、科學的內(nèi)部管理和優(yōu)秀的人員素質(zhì)，更需要一個健全的會計制度體系。因此，如何對現(xiàn)有規(guī)章制度、操作流程做出科學的創(chuàng)新、修改和完善是當前確保人民銀行會計核算集中模式順利實行所急需解決的問題。

（四）充分有效應(yīng)用數(shù)據(jù)能力有待提高

從某種意義上說，會計核算集中模式只是完成了分散數(shù)據(jù)的物理集中，并沒有實現(xiàn)應(yīng)用集成的高層次要求，其最終目的應(yīng)是通過集中模式挖掘、提取有用信息和數(shù)據(jù)，為人民銀行及時制定行之有效的貨幣政策，提供高效快捷的金融服務(wù)，有效防范和化解金融風險提供 “第一手”資料。但從目前商業(yè)銀行數(shù)據(jù)集中模式運行情況來看，數(shù)據(jù)大集中遠沒有發(fā)揮出真正的價值和意義，因此，怎樣從掌握的大量、豐富的會計數(shù)據(jù)中甄別可利用信息，剔除無效信息支持人民銀行加強宏觀調(diào)控、開展金融創(chuàng)新、改善金融服務(wù)等職能將成為人民銀行實行會計核算集中模式后的一道難題。

（五）合理配置人力資源任重道遠

目前，人民銀行會計隊伍面臨的現(xiàn)狀是會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對人民銀行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和系統(tǒng)全面熟悉、樣樣精通的會計人員不多，善于利用信息數(shù)據(jù)進行分析、實施科學管理、參與決策的專家型人才更少。實施會計核算集中模式后，人民銀行會計業(yè)務(wù)部門的職能逐步轉(zhuǎn)換，會計人員的工作重心重新定位。在這種情況下，各級分支行不僅要精心組織、周密安排業(yè)務(wù)培訓，確保會計人員全面熟悉新的規(guī)章制度，熟練掌握新系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作技巧，更要注意保護、發(fā)揮會計人員的工作積極性、創(chuàng)造性，幫助他們進行角色轉(zhuǎn)換，找準職業(yè)生涯定位，盡快達到會計核算集中模式所要求具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

四、安全實施中央銀行會計核算集中模式對策研究

（一）加強安全建設(shè)與數(shù)據(jù)備份，確保系統(tǒng)運行平穩(wěn)

實施會計核算集中模式后，在建設(shè)全國性數(shù)據(jù)處理中心、開發(fā)綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)時，應(yīng)對現(xiàn)有及未來可能達到的數(shù)據(jù)交易量、通訊數(shù)據(jù)量、賬戶數(shù)量等進行較為準確的定量估計，在此基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)中心必須具備的交易處理能力、通訊能力和安全防范能力指標進行量化，確保數(shù)據(jù)中心設(shè)計和系統(tǒng)開發(fā)的科學性、整體性和完備性，確保風險控制與防范策略的針對性、有效性和可實現(xiàn)性。建立集中式與分布式相結(jié)合的動態(tài)安全監(jiān)控機制，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)加密、密鑰管理等安全技術(shù)，建立科學合理的系統(tǒng)風險控制制度，嚴格劃分各層次、各部門職責和權(quán)限，制定較為靈活的災(zāi)難恢復計劃（遇到災(zāi)難時啟用，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行恢復，包含對數(shù)據(jù)的備份）和業(yè)務(wù)持續(xù)計劃（在災(zāi)難發(fā)生的時候，將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，保證業(yè)務(wù)的持續(xù)性），確保業(yè)務(wù)的持續(xù)性和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。

（二）推進體制改革與職能調(diào)整，完善會計管理架構(gòu)

加強對技術(shù)變革可能引發(fā)的人為風險研究，運用現(xiàn)代管理學的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，從管理架構(gòu)上著手，與國際接軌，縱向上，減少核算管理層級，建立集中式會計架構(gòu)，實現(xiàn)會計集中管理；橫向上，逐步向垂直化業(yè)務(wù)管理發(fā)展，實現(xiàn)業(yè)務(wù)條線下會計核算、會計報告和事后監(jiān)督的集中管理。建立科學統(tǒng)一的人民銀行會計標準體系、會計核算體系及會計行為風險預警體系，進一步強化會計管理職能，使先進的會計管理模式發(fā)揮最大的效能。充分利用計算機系統(tǒng)實現(xiàn)自動化監(jiān)督，完善會計監(jiān)督內(nèi)容和方式，創(chuàng)新會計監(jiān)督手段，突出集中監(jiān)督、重點監(jiān)督、過程監(jiān)督、風險監(jiān)督的特色，提高資金風險防范能力。

（三）統(tǒng)一制度建設(shè)與流程設(shè)計，促進業(yè)務(wù)處理規(guī)范

改變傳統(tǒng)觀念束縛，加強制度防范，由總行統(tǒng)一制定具有一定前瞻性、穩(wěn)定性和連續(xù)性的諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責分工等一系列內(nèi)部管理制度框架，所有涉及會計業(yè)務(wù)的部門都以此為會計活動的準則和依據(jù)。各分支行同級會計部門負責在總行制度框架內(nèi)統(tǒng)一制定會計制度實施細則或管理辦法，其他業(yè)務(wù)部門僅限于內(nèi)部制度的制訂，無權(quán)對涉及業(yè)務(wù)的任何制度、流程進行補充和細化，確保全轄會計工作的標準化、規(guī)范化。制定在業(yè)務(wù)處理模式上，按照集約高效的原則，根據(jù)業(yè)務(wù)處理的實時性、特殊性、自動化程度科學合理地劃分會計處理類型、重造業(yè)務(wù)操作流程，建立功能強大的后臺處理中心，配備業(yè)務(wù)熟練、能力突出的專業(yè)人員，集中處理會計事項，統(tǒng)一前、后臺業(yè)務(wù)處理標準流程，構(gòu)筑規(guī)范高效的前后臺分離的業(yè)務(wù)處理模式。

（四）注重信息披露與會計分析，有效利用報表數(shù)據(jù)

會計核算集中模式實現(xiàn)了賬務(wù)處理和賬務(wù)信息的集中，在信息系統(tǒng)上，應(yīng)充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的信息優(yōu)勢，建立符合多重準則要求的會計信息系統(tǒng)，針對不同的部門、不同的披露環(huán)境生成相應(yīng)的財務(wù)會計信息，加強信息標準的建設(shè)，為管理部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合提供基礎(chǔ)。突破當前以編制財務(wù)報表為主，單純追求賬平表對的局限性，致力于提高業(yè)務(wù)處理和控制水平，注重對信息數(shù)據(jù)深層次的挖掘、利用，促進財務(wù)會計與管理會計的有機融合，提高會計工作為決策者提供有效數(shù)據(jù)分析和決策支持的能力。

（五）強化業(yè)務(wù)培訓與人才交流，培養(yǎng)綜合會計人才

各級行要在穩(wěn)定充實現(xiàn)有會計隊伍的基礎(chǔ)上，一方面采取靈活多樣的方式，加強業(yè)務(wù)培訓和交流，如集中學習、網(wǎng)絡(luò)在線進行實時互動交流等，使會計人員能不斷更新和掌握新的技能，盡快適應(yīng)角色轉(zhuǎn)換和業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要；另一方面加強會計管理部門與業(yè)務(wù)操作部門之間的溝通和交流，改進業(yè)務(wù)操作流程，強化會計風險控制，實現(xiàn)信息共享最大化，加強會計分析與宏觀決策有效結(jié)合的研究，更好的發(fā)揮會計工作為金融服務(wù)的職能。

（作者單位：中國人民銀行長沙中心支行）