淺談領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在問題及對策

黃愛萍

摘要：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施既加強(qiáng)了對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與監(jiān)督，又為各級干部管理部門正確使用干部提供了客觀依據(jù)。但在實施審計過程中還存在評價目標(biāo)不明確、評價體系不完善、審計方式不合理、責(zé)任鑒定較隨意等實際問題。只有加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，建立規(guī)范指標(biāo)體系，選擇最佳審計時機(jī)才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo) 任期審計 問題 對策

0 引言

1999年5月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)以及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》，法規(guī)的頒布、實施有力地保障了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作朝著法制化、規(guī)范化和制度化的方向邁出了可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時我們應(yīng)該看到，我國的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還處于摸索階段，在理論上存在許多認(rèn)識誤區(qū)，在實務(wù)上亦存在較大的盲目性和隨意性，有諸多相關(guān)問題需要探索。如何搞好領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，筆者結(jié)合實際工作談幾點(diǎn)淺顯的認(rèn)識。

1 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及成因

1.1 審計執(zhí)法環(huán)境不盡人意。由于我國開展審計工作時間還不算長，法制化工作起步較晚，在審計執(zhí)法環(huán)境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。

1.1.1 審計工作的重要性沒有得到體現(xiàn)。首先，個別領(lǐng)導(dǎo)對審計工作存在偏見。他們認(rèn)為，審計工作就是對自己和地方財政的約束，加強(qiáng)審計監(jiān)督就會束縛地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，損害地方利益。這種看法本身就削弱了審計執(zhí)法的力度，特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。

1.1.2 審計監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒有得到保證。獨(dú)立性是審計監(jiān)督有別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征，審計機(jī)關(guān)只有獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，才能做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，才能體現(xiàn)審計執(zhí)法的權(quán)威性。就目前來看，審計執(zhí)法的獨(dú)立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)的侵害，行政干預(yù)的情況時有發(fā)生，有的政府領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計機(jī)關(guān)是本級政府的行政執(zhí)法部門，其人權(quán)、財權(quán)隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而受利益的驅(qū)動去進(jìn)行行政干預(yù)，行政干預(yù)是影響審計監(jiān)督獨(dú)立性、權(quán)威性的最大障礙。

1.2 審計力量與審計任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾突出

1.2.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備遠(yuǎn)未適應(yīng)新的發(fā)展需要。2001年開始，國家審計署通過試點(diǎn)，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，擴(kuò)大審計覆蓋范圍，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象擴(kuò)大到省部級行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部。同時要求各省、市審計機(jī)關(guān)逐級開展試點(diǎn)，總結(jié)推廣經(jīng)驗，最終實現(xiàn)凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)職責(zé)的各級領(lǐng)導(dǎo)干部，都要依法接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，使之成為一項重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設(shè)的基本制度。

1.2.2 審計人員素質(zhì)適應(yīng)不了審計工作要求。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一般內(nèi)容來講有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)真實正確性和資本保值增值審計；主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況審計；重大經(jīng)營決策合理性及效益性審計；內(nèi)部管理健全性和有效性審查；領(lǐng)導(dǎo)個人遵紀(jì)守法及廉潔自律情況審計；被審計領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任審計等。然而，不同行業(yè)、不同性質(zhì)部門或單位、不同時期、不同領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是不相同的，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容也各不相同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的廣泛性，要求審計人員既要懂得行政財務(wù)，又要懂得企業(yè)財務(wù)和投資基建財務(wù)；不僅要具備查帳技能，審計和會計專業(yè)知識，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識、政策法規(guī)、口頭和書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。

1.3 審計決定執(zhí)行難。根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例的規(guī)定，審計決定是審計機(jī)關(guān)做出的對被審單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法進(jìn)行處理處罰的法律文書，是審計成果的最終反映和體現(xiàn)。但在我們實際工作中，常常會遇到審計機(jī)關(guān)在作出審計決定以后，被審單位不執(zhí)行、或不完全執(zhí)行、或拖延執(zhí)行的情況，使審計決定的執(zhí)行難以順利進(jìn)行，大大降低了審計的權(quán)威和警示作用，阻礙了審計工作的順利開展。審計人員自身的素質(zhì)與新形勢下審計工作的要求也不相適應(yīng)，存在著一定距離。一是存在審計決定執(zhí)行中怕得罪人，不敢堅持原則等現(xiàn)象，二是有的審計機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)不足影響難以進(jìn)一步進(jìn)行跟蹤督查，這些都直接影響著審計決定的正常執(zhí)行。

2 對如何更好地做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出的幾點(diǎn)建議

2.1 完善法律體系，改善審計執(zhí)法環(huán)境。審計工作在特定的法律環(huán)境中，必然受到特定的法律環(huán)境的影響，法律環(huán)境越好，法制化程度越高，審計的效能作用也就會發(fā)揮得更好，對一些不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)應(yīng)該進(jìn)行修改和完善，要著力于維護(hù)審計監(jiān)督的強(qiáng)制性。完善審計法律規(guī)范，保證審計執(zhí)法的順利實施。一方面要加強(qiáng)對企業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任的監(jiān)管力度，另一方面要加強(qiáng)對審計人員承擔(dān)審計責(zé)任的監(jiān)管力度。要加強(qiáng)規(guī)范審計執(zhí)法行為的立法，消除審計法與其他法律法規(guī)之間的矛盾和抵觸，解決審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重疊和交叉現(xiàn)象，共同維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

2.2 樹立宏觀意識，提升審計人員的綜合分析能力，作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計技術(shù)水平，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，夯實工作基礎(chǔ)，不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計奠定基礎(chǔ)。

2.3 整合資源，提升審計效能。明確不同的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍和重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的決策可以說是繁多復(fù)雜，審計不能也沒有必要面面俱到，因此要把握重點(diǎn)，少走彎路。黨委政府領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，由于其各自的權(quán)利范圍不同，其承擔(dān)的責(zé)任也不同，要正確把握不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目，不同的領(lǐng)導(dǎo)，決策也不相同。目前審計力量與審計任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾十分突出。因此，必須加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，統(tǒng)籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創(chuàng)新思路和方法提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整體效能。

2.4 用辯證的觀點(diǎn)看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營決策。有些決策單純從地方經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，短期內(nèi)也許會帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但長期看會帶來負(fù)面的影響，如一個地方一味追求招商引資的數(shù)量，而不注重項目的社會效益，引進(jìn)污染企業(yè)，那么這項決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計時看不出其給地方帶來的經(jīng)濟(jì)和社會效益，但從長期看，其發(fā)展的勢頭是好的，決策是正確的。在評價時，雖然效益的顯現(xiàn)不在我們的審計期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認(rèn)為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財務(wù)而單純的評價決策的正確與否。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)基本放在對財政、財務(wù)收支是否真實以及遵守國家財經(jīng)法紀(jì)等問題上，對領(lǐng)導(dǎo)決策的程序很少涉足，審計思路尚停留在財政財務(wù)收支的審計階段，對查出的問題沒有作深層次的分析研究。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要跳出會計賬務(wù)，不能就賬論賬，但又不能脫離財務(wù)，應(yīng)在財政財務(wù)收支真實性的基礎(chǔ)上，通過一些基礎(chǔ)數(shù)字和指標(biāo)進(jìn)行分析，從而判斷決策的正確與否。

2.5 加大審計決定執(zhí)行的力度。審計決定的執(zhí)行需要多部門的緊密協(xié)調(diào)與配合。首先，審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭取被審計單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執(zhí)行審計決定。其次，要加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)與財政、紀(jì)檢、檢察、公安機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。審計發(fā)現(xiàn)問題后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)及時向上述部門通報，聯(lián)手落實審計決定。與檢察、公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢等部門建立審計移交案件跟蹤督促落實工作機(jī)制，使彼此在具體操作和配合上更默契。

2.6 應(yīng)遵循“權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、職責(zé)相聯(lián)、尊重事實”的原則對其決策做出合理、正確的評價，要做到既分清是任期內(nèi)還是任期外，是集體決策還是個人決策；既要分清決策失誤的主客觀原因，又要分清應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，力求客觀公正。一定要遵循“權(quán)責(zé)匹配、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、職責(zé)相聯(lián)、尊重事實”的原則對其決策做出合理評價，防止急功近利和短期行為，促使領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的權(quán)力觀，不斷提高科學(xué)決策和依法執(zhí)政水平。

實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度對于踐行“三個代表”的重要思想、落實科學(xué)發(fā)展觀、貫徹依法治國方略、加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)、反腐倡廉、構(gòu)建和諧社會、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重大的現(xiàn)實意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。