如何有效建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警制度

張青麗

摘要：經(jīng)驗(yàn)證明：一個(gè)有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，在弄清原因的基礎(chǔ)之上盡快地使經(jīng)營(yíng)管理者在危機(jī)到來(lái)之前能迅速地采取預(yù)防和控制措施，將危機(jī)消滅在原始狀態(tài)，這樣以來(lái)，就能夠從根本上阻止企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

關(guān)鍵字：有效建立；企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)警制度

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的涵義

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)專門的方法檢測(cè)、分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和理財(cái)環(huán)境，提早警示企業(yè)現(xiàn)在及將來(lái)可能存在的重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的管理方法，它是整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)警系統(tǒng)的核心。財(cái)務(wù)預(yù)警活動(dòng)由企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門組織，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置預(yù)警機(jī)構(gòu)，具體承擔(dān)觀察、收集信息及預(yù)警危機(jī)的任務(wù)，設(shè)置的預(yù)警機(jī)構(gòu)均對(duì)企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警組織體系

(一)完善組織方式

為使財(cái)務(wù)預(yù)警工作能夠有效展開(kāi)，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警組織機(jī)構(gòu)一一財(cái)務(wù)預(yù)警組織體系。該機(jī)構(gòu)成員由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技術(shù)的管理人員組成，并聘請(qǐng)一定數(shù)量的外部管理咨詢專家。該機(jī)構(gòu)如同內(nèi)審機(jī)構(gòu)，相對(duì)獨(dú)立于公司的組織體系，獨(dú)立開(kāi)展工作，但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，只對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)。

企業(yè)的預(yù)警管理部是預(yù)警職能的指揮機(jī)構(gòu)，它由企業(yè)的董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)研究預(yù)警方案、確定預(yù)警目標(biāo)，然后由預(yù)警部門負(fù)責(zé)具體的危機(jī)監(jiān)測(cè)工作，通過(guò)運(yùn)用不同的考核工具定期將從企業(yè)收集來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行加工和分析，使原本雜亂無(wú)序的數(shù)據(jù)能反映出企業(yè)最近經(jīng)營(yíng)情況的概貌，并預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

(二)健全內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的必要性

財(cái)務(wù)預(yù)警制度向內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。一般說(shuō)來(lái)，良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括誠(chéng)實(shí)有能力的員工、組織建設(shè)權(quán)責(zé)分明、交易處理程序適當(dāng)、審計(jì)客觀獨(dú)立等內(nèi)容，并確保其能得以切實(shí)執(zhí)行，這是預(yù)警制度最為基本而重要的內(nèi)容。一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度若不具有內(nèi)部控制功能，或不能切實(shí)貫徹實(shí)施，則企業(yè)內(nèi)部人員很輕易在財(cái)務(wù)管理上違犯各項(xiàng)規(guī)定，并且會(huì)使企業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)形同虛設(shè)。

一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度，一方面能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；另一方面能夠確保財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效運(yùn)行。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理必然采取分權(quán)管理體制。因?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。合理授權(quán)是必然的，它有利于充分調(diào)動(dòng)各子公司的經(jīng)營(yíng)積極性，提高公司經(jīng)營(yíng)效率。但由于經(jīng)營(yíng)管理權(quán)過(guò)度分散，有關(guān)的財(cái)務(wù)信息不能及時(shí)地傳遞到總部，致使監(jiān)控乏力，造成公司財(cái)務(wù)失控的局面。因此，為了保證財(cái)務(wù)預(yù)警的時(shí)效性，需要通過(guò)健全的內(nèi)部控制制度，合理地處理財(cái)務(wù)預(yù)警權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)集中與分散的關(guān)系，加大信息監(jiān)控力度，在確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，保證信息在各部門的暢通，為高效的財(cái)務(wù)預(yù)警奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2.建立高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)有效實(shí)施需依靠健全的內(nèi)部控制制度，而健全的內(nèi)部控制的前提是高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有其特殊性：集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是母公司對(duì)子公司控制的第二道防線。集團(tuán)企業(yè)預(yù)算控制、制度控制、財(cái)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)激勵(lì)控制等可以說(shuō)是集團(tuán)企業(yè)控制的第一道防線，而內(nèi)部審計(jì)則可以對(duì)上述控制方法的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施，反饋繪控制者，因而可以說(shuō)是集團(tuán)企業(yè)控制的第二道防線。

集團(tuán)企業(yè)必須在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)部門。當(dāng)子公司規(guī)模不太大時(shí)，可只在母公司下設(shè)立審計(jì)部，而子公司不再設(shè)立；反之，母子公司均需設(shè)立。當(dāng)為后一種情況時(shí)，應(yīng)該注意母公司與子公司審計(jì)部門的關(guān)系問(wèn)題。子公司是獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，母公司審計(jì)部門不能直接干預(yù)子公司審計(jì)部門的工作，但是可以通過(guò)子公司董事會(huì)間接的干預(yù)、領(lǐng)導(dǎo)。

內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)主要是：檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性、合規(guī)性；檢查各種財(cái)務(wù)信息的可靠性與完整性i檢查資源的安全性、增值性。以應(yīng)收賬款內(nèi)部管理控制為例，它需要內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督方能較為有效的執(zhí)行。應(yīng)收賬款管理不善，極易使公司陷入經(jīng)營(yíng)資金不足的財(cái)務(wù)困境，引起資不抵債導(dǎo)致公司破產(chǎn)。比如，若應(yīng)收賬款管理部門有貪污銷貨款現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)便能對(duì)照會(huì)計(jì)部門的報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)漏洞。提高內(nèi)審質(zhì)量至關(guān)重要，必須保證它與其他部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)一旦到位，財(cái)務(wù)危機(jī)征兆便可在問(wèn)題剛剛浮于水面時(shí)就已顯現(xiàn)，及時(shí)挽救公司。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警運(yùn)作流程

(一)信息收集

1.設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，明確信息收集目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警主要通過(guò)預(yù)先設(shè)置并考核相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行，因此可以設(shè)置各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)不同行業(yè)集團(tuán)公司的實(shí)際情況可選用不同的指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)中通?？蛇x用能反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)金流指標(biāo)體系，具體又可劃分為償債能力分析指標(biāo)、獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)等。母子公司的指標(biāo)選擇也應(yīng)分別根據(jù)各自情況進(jìn)行，不能套用相同模式。比如，當(dāng)整個(gè)集團(tuán)公司負(fù)債的額度和期限持續(xù)性不能維持合理結(jié)構(gòu)，可能影響其還債負(fù)擔(dān)加重，就可將償債能力分析指標(biāo)設(shè)置為母公司財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，而對(duì)各子公司就要進(jìn)行具體分析是那方面影響到負(fù)債的不合理性。倘若是因?yàn)楂@現(xiàn)能力不足就可將獲現(xiàn)能力分析指標(biāo)設(shè)為其財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)量可根據(jù)公司實(shí)際情況選取。

財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用受不同企業(yè)條件的差異性、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主觀性及數(shù)據(jù)獲取的難度與成本等限制，難以全面滿足企業(yè)需要。非財(cái)務(wù)指標(biāo)由于無(wú)需完整的數(shù)據(jù)資料，憑借人們的經(jīng)驗(yàn)直覺(jué)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的趨勢(shì)進(jìn)行定性分析，有時(shí)比定量分析更加可靠和有效。

2.收集與加工信息資料

在明確信息收集目標(biāo)后，就要進(jìn)行信息采集，收集分別與財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)的信息。受日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)與日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境影響，對(duì)原始信息真實(shí)性、可比性要求很高，企業(yè)應(yīng)使其子公司定期上報(bào)真實(shí)的經(jīng)審計(jì)無(wú)誤的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)對(duì)完整性的要求也越來(lái)越高，完整性要求不僅要收集企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等內(nèi)部信息，還要全面獲取行業(yè)、國(guó)家宏觀的甚至全球的相關(guān)外部信息，知己知彼方能百戰(zhàn)不殆。

(二)預(yù)警分析

1.對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分類賦值

對(duì)企業(yè)已經(jīng)確定為信息收集目標(biāo)的各類指標(biāo)進(jìn)行分類賦值，從變現(xiàn)能力、盈利能力、償債能力和運(yùn)營(yíng)能力等四個(gè)方面來(lái)反映公司的財(cái)務(wù)狀況，分別設(shè)置其單項(xiàng)功效系數(shù)，運(yùn)用功效系數(shù)法進(jìn)行警情預(yù)報(bào)，以此來(lái)對(duì)企業(yè)是否存在危機(jī)進(jìn)行診斷。根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中各單項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)，按以下規(guī)則確定單項(xiàng)功效系數(shù)：指標(biāo)數(shù)值(實(shí)際值)越大越好的，可定義為極大型變量，如總資產(chǎn)報(bào)酬率，應(yīng)收賬款

周轉(zhuǎn)率等：指標(biāo)數(shù)值越小越好的，可定義為極小型變量；指標(biāo)數(shù)值在某一點(diǎn)最好的，可定義為穩(wěn)定型變量，如流動(dòng)比率；若在某一區(qū)間內(nèi)最好，則可定義為區(qū)間型變量，如資產(chǎn)負(fù)債率。之后根據(jù)算得的綜合功效系數(shù)的大小劃分警戒值，將預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際值與警戒值進(jìn)行比較，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警。

2.運(yùn)用預(yù)警模型進(jìn)行分析

即用各種財(cái)務(wù)預(yù)警模型對(duì)信息進(jìn)行加工處理，分析內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)公司的影響，并對(duì)可能出現(xiàn)的不利影響發(fā)出預(yù)警。常用的財(cái)務(wù)預(yù)警模型有一元判定模型、多元線性判定模型、多元邏輯模型、多元概率比回歸模型、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、聯(lián)合預(yù)測(cè)模型等6種。這些模型有其不同的適用范圍和優(yōu)缺點(diǎn)。由于每家集團(tuán)公司在組織形式、經(jīng)營(yíng)理念、管理水平、產(chǎn)品特點(diǎn)等方面都各有不同，因此構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)在理論上沒(méi)有固定的預(yù)警模型，應(yīng)結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，并不斷進(jìn)行修正，淘汰不適用的模型。對(duì)信息進(jìn)行分析時(shí)，必須注意不同企業(yè)的相同的信息可能會(huì)得出不同的結(jié)論，有時(shí)，甚至出現(xiàn)結(jié)論相矛盾的情況。

(三)危機(jī)處理

在對(duì)各類信息進(jìn)行分析之后，就開(kāi)始對(duì)查找出的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行相應(yīng)的處理。日常工作中要保證充分，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，使各部門人員不僅能實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警情況，而且有權(quán)處理相關(guān)事件，控制警源，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽中。一般財(cái)務(wù)危機(jī)處理系統(tǒng)的建立要做好以下幾個(gè)方面。

1.戰(zhàn)略調(diào)整

首先是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，其次是對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，再次是對(duì)企業(yè)管理制度和管理技術(shù)的調(diào)整。企業(yè)危機(jī)的主要原因是管理的不善，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)隨著市場(chǎng)和企業(yè)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)著眼于整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，著眼于大筆現(xiàn)金流量的匹配。

2.建立危機(jī)管理部和擬定財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)計(jì)劃書(shū)

危機(jī)管理部，是企業(yè)遭受重大打擊狀態(tài)下設(shè)立的臨時(shí)性機(jī)構(gòu)。此時(shí)，企業(yè)戰(zhàn)略管理部和執(zhí)行管理部的功能大都陷入不可靠狀態(tài)，而預(yù)警部前期對(duì)的危機(jī)管理計(jì)劃可能在此時(shí)發(fā)揮特別的效用。每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立明確實(shí)用的財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，避免手忙腳亂的現(xiàn)象。應(yīng)對(duì)計(jì)劃書(shū)一般應(yīng)當(dāng)包括處置危機(jī)的目標(biāo)與原則；內(nèi)外部咨詢專家；應(yīng)急資金的來(lái)源以及授權(quán)和決策的程序等事項(xiàng)。

3.塑造卓越的企業(yè)形象和形成良好的信譽(yù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓債權(quán)人了解自己的誠(chéng)實(shí)和競(jìng)爭(zhēng)力，在日常經(jīng)營(yíng)中與之建良好的信譽(yù)關(guān)系，以便共同迎接企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，共同克服一時(shí)的困難。不管運(yùn)營(yíng)多么好的企業(yè)，意外的事件需要企業(yè)不時(shí)地向銀行借款。因此。同銀行保持良好的信譽(yù)關(guān)系是明智的。當(dāng)企業(yè)不需要借錢時(shí)，應(yīng)當(dāng)讓銀行了解自己的財(cái)務(wù)情況，以為自己今后的借款建立基礎(chǔ)。一旦真正需要借款，便有可能按正常的條件借劉所需數(shù)量的款項(xiàng)。當(dāng)然，要使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效，離不開(kāi)母子公司之間適時(shí)有效的溝通。企業(yè)高科技信息管理技術(shù)的應(yīng)用使信息傳遞的及時(shí)性和可靠性得到保證。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警制度無(wú)論是從宏觀經(jīng)濟(jì)上。還是從企業(yè)發(fā)展上。都是確保我國(guó)資本市場(chǎng)健康發(fā)展、社會(huì)資源優(yōu)化配置、企業(yè)狀況良性循環(huán)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)亟須通過(guò)完善科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，建立起有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，滿足企業(yè)利益相關(guān)者日益迫切的需要，不僅是經(jīng)濟(jì)研究的重要內(nèi)容之一，而且成為影響我國(guó)資本市場(chǎng)理想發(fā)展的重要因素。