金融危機(jī)中的會計(jì)師事務(wù)所

何　侃

2008年，一場由美國房地產(chǎn)行業(yè)的次貸危機(jī)引發(fā)的金融風(fēng)暴席卷了全球，給這個冬天平添了不少寒意。2009年，能否隨著春天的到來迎來產(chǎn)業(yè)復(fù)蘇的春天，是大家所共同關(guān)心與期待的問題。在這輪風(fēng)暴中，金融業(yè)首當(dāng)其沖，會計(jì)師事務(wù)所也難以幸免。

? 對國際四大會計(jì)師事務(wù)所的影響

審計(jì)業(yè)務(wù)遭受沖擊

審計(jì)業(yè)務(wù)是會計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，金融危機(jī)下這一業(yè)務(wù)受到了較大的沖擊。

從現(xiàn)實(shí)情況來看，一方面，因受金融危機(jī)影響，“四大”的客戶在經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面都開始出現(xiàn)問題，尤其是證券類資產(chǎn)損失嚴(yán)重，這些使得事務(wù)所原有業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。面對更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師勢必要追加更多的審計(jì)程序來降低風(fēng)險(xiǎn)，而這就相應(yīng)增加了審計(jì)成本；另一方面，面臨艱難的經(jīng)營環(huán)境，公司客戶在支付的審計(jì)費(fèi)用預(yù)算上均有所下降，這就意味著事務(wù)所在增加審計(jì)程序、審計(jì)成本提高的同時，還要面臨審計(jì)收入下降的不利局面。對于一貫收費(fèi)較高的國際“四大”所來說，這種狀況的壓力更加凸顯。如今，外資事務(wù)所普遍反映已有客戶流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。

與此同時，近年來，隨著中國金融市場的不斷發(fā)展與完善，IPO項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)成為“四大”審計(jì)業(yè)務(wù)的根本，IPO項(xiàng)目未來連續(xù)兩個會計(jì)年度的督導(dǎo)期要求可以為事務(wù)所保證獲得穩(wěn)定的持續(xù)審計(jì)大單。如今受金融危機(jī)和國內(nèi)資本市場的政策影響，很多企業(yè)的上市計(jì)劃已紛紛擱淺，讓事務(wù)所也失去了不少業(yè)務(wù)。

降薪、裁員應(yīng)對危機(jī)

前幾年國內(nèi)資本市場繁榮的時期，眾多公司謀求上市，給外資事務(wù)所的發(fā)展提供了良好機(jī)遇，隨著業(yè)務(wù)的增長，“四大”每年也都會大規(guī)模招收應(yīng)屆畢業(yè)生緩解人員壓力。然而此時，時移世易，面對寒冬，為了改變成本上升和收入下降的局面，幾大外資事務(wù)所紛紛采取了降薪、裁員等措施應(yīng)對目前慘淡的形勢。有的近日已經(jīng)宣布合伙人開始降薪，有的開始實(shí)行“休假銀行”政策，鼓勵員工所批準(zhǔn)的加班時間放入到的“休假銀行”中去而不是要求立即支付，還有的推出諸如unpaid leave， career break， part time job等應(yīng)對政策。對于沒有休假的員工，“四大”基本上都十分嚴(yán)格限制了加班補(bǔ)貼，出差補(bǔ)貼暫時勉強(qiáng)維持，能不報(bào)的都不報(bào)了。加班補(bǔ)貼沒了，出差補(bǔ)貼取消估計(jì)也不遠(yuǎn)了，很多員工已經(jīng)開始抱怨道他們現(xiàn)在拿的都是“裸工資”。

比抱怨只是拿到“裸工資”更慘的就要屬在這個寒冷的冬天被裁掉的員工了。從去年11月起，“四大”裁員的消息接踵而至。畢馬威的一位員工在接受記者采訪時曾透露，截至目前已經(jīng)裁員超過10%，后續(xù)可能還會有，取決于其他措施的效果和經(jīng)濟(jì)形勢的走向。安永自去年11月起也開始裁員。雖然安永HR部門的經(jīng)理曾解釋說裁員是因?yàn)槟甓瓤己瞬缓细穸２脝T，跟金融危機(jī)無關(guān)，屬正常的人員流動，但此種解釋卻難以服眾。此外，德勤也陸續(xù)傳出裁員的消息。普華永道正準(zhǔn)備召開會議商討裁員事宜。

? 對國內(nèi)事務(wù)所的影響

對大型會計(jì)師事務(wù)所的影響

國內(nèi)的事務(wù)所由于主要客戶多為本地國有企業(yè)或民營企業(yè)，涉及跨國公司不多，此次受到金融危機(jī)的影響相對來說要比“四大”小一些，唯一受到直接影響的還主要是IPO方面的業(yè)務(wù)。

有位外國學(xué)者說過，用中國漢字中的“危機(jī)”二字描述此次的Financial Crisis恰到好處，可以理解為“危險(xiǎn)中的機(jī)會”，予人以希望。這一點(diǎn)對于排名比較靠前的國內(nèi)事務(wù)所來說再合適不過了。此次危機(jī)對他們來說，反而是個極好的機(jī)遇。受此次金融危機(jī)的影響，原來是“四大”的客戶出于費(fèi)用等原因，已經(jīng)或?qū)⒁D(zhuǎn)入國內(nèi)所，他們大多會選擇國內(nèi)排名比較靠前、信譽(yù)比較好的大型事務(wù)所，這對于我國的事務(wù)所不失為一次值得把握的良機(jī)。例如，國內(nèi)大型會計(jì)事務(wù)所之一立信會計(jì)事務(wù)所就已從普華永道手中接過上海國際機(jī)場股份有限公司的審計(jì)工作。

對于國內(nèi)大型事務(wù)所發(fā)展的機(jī)遇還體現(xiàn)在，為拉動國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長，國家出臺了四萬億人民幣的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，加上各個地方政府部門的積極刺激方案，總共涉及約20多萬億元的龐大指出。國有資產(chǎn)的支出需要進(jìn)行審計(jì)，單靠國家政府的審計(jì)部門是不可能完成的，勢必需借助民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的幫助，“四大”是不可能太多的涉及國家大型基礎(chǔ)工程的審計(jì)工作的，這樣相關(guān)大量的審計(jì)工作勢必由國內(nèi)事務(wù)所尤其是大型事務(wù)所來完成給國內(nèi)大型事務(wù)所創(chuàng)造了難得發(fā)展機(jī)會。

此外，利用此次金融危機(jī)，逐步擴(kuò)大對中小事務(wù)所的兼并重組，也是大型事務(wù)所做大做強(qiáng)的機(jī)會。

對中小型會計(jì)師事務(wù)所的影響

國內(nèi)中小型事務(wù)所由于自身規(guī)模小，往往業(yè)務(wù)相對大型事務(wù)所來說比較單一、有限，受到政策和市場影響較大。從市場地位、知名度、服務(wù)水平、信譽(yù)等方面來說，中小型事務(wù)所的力量都顯得比較單薄，與政府部門和客戶關(guān)系的處理上往往勢力較弱。因此，在目前市場形勢不好的情況下，中小型事務(wù)所受到的影響比較大，在如何維持客戶關(guān)系、如何堅(jiān)持原則降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、如何維護(hù)合理的審計(jì)費(fèi)用等方面，會遇到比較大的困難。倘若這些問題處理不好，很有可能會成為此次金融危機(jī)下的犧牲品，或破產(chǎn)或被重組、兼并。如何尋求自身發(fā)展、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成為擺在中小型事務(wù)所面前的首要問題。