鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)會計集中核算后如何加強(qiáng)財務(wù)管理

馬春艷

摘要：會計集中核算是會計委派制的一種特殊形式，現(xiàn)行常見做法是將各單位的賬戶取消，只設(shè)置報賬員，報賬員負(fù)責(zé)各單位財務(wù)資料的收集、傳遞和報銷。會計集中核算制作為完善我國公共財政體系的一項重要措施，在強(qiáng)化會計監(jiān)督、提高行政單位資金使用效果、遏制腐敗等方面起了非常重大的積極作用。我鎮(zhèn)自建立核算中心以來，通過幾年的實踐，工作機(jī)制不斷完善，為加強(qiáng)我鎮(zhèn)財務(wù)管理、規(guī)范會計工作起到了一定的作用，但仍存在不少問題。作為一名鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基層工作者，在會計集中核算后，如何加強(qiáng)財務(wù)管理、提高財務(wù)管理水平，提出一些粗淺看法。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)會計集中核算財務(wù)管理

1建立、健全會計核算中心的內(nèi)部控制制度

按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，會計核算中心在業(yè)務(wù)運(yùn)作的

過程中建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責(zé)，明確各會計人員具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業(yè)化核算水平，保證會計核算中心業(yè)務(wù)正常、安全平穩(wěn)地運(yùn)行。內(nèi)部管理制度方面通過制定工作計劃，建立內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部管理和隊伍建設(shè)，充分發(fā)揚(yáng)“團(tuán)結(jié)勤奮、務(wù)實高效、廉潔奉公、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的工作作風(fēng)，愛崗敬業(yè)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。建立考評制度，實行科學(xué)規(guī)范管理。保證會計結(jié)算中心廉潔、高效地為各單位正常工作服務(wù)。

2要明確會計核算中心的職責(zé)

負(fù)責(zé)單位預(yù)算內(nèi)、外資金的收支核算和結(jié)算，即按照年初核定的經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的設(shè)備采購計劃，實行單位審批，會計核算中心核查，收支直達(dá)，集中核算。保證各單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用。具體如下

2.1會計核算中心根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，按照會計主體不變的原則，分戶建賬集中核算，正確含理地使用會計處理方法，嚴(yán)格按賬務(wù)處理流程操作。著重強(qiáng)化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。

2.2必須根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的會計制度對報銷憑證進(jìn)行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預(yù)算使用資金等情況，會計核算中心有權(quán)拒絕支付，保證資金合規(guī)、高效使用。

2.3資金收入程序。會計核算中心依據(jù)單位上繳財政專戶的情況，以及單位年初所報預(yù)算情況，定期或?qū)ｉT向財政申請，由財政部門將資金撥付“中心”。

2.4款項支付程序。各單位日常發(fā)生的小額部分，按備用金規(guī)定管理。購買性支出，會計核算中心依據(jù)單位用款申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，將款項匯入采購中心或其他對方單位，因特別緊急支出，單位規(guī)定的備用金不足時，可提出申請，報會計核算中心批準(zhǔn)，及時支付。

2.5會計核算中心按報表報送日期，定期向單位發(fā)送財務(wù)報告，以便單位領(lǐng)導(dǎo)及時了解本單位的財務(wù)收支和資金結(jié)存情況。并接受市財政、物價、審計等有關(guān)部門監(jiān)督和檢查。

2.6會計核算中心應(yīng)規(guī)范檔案管理。會計檔案屬于單位檔案的重要組成部分，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)。主要體現(xiàn)代理會計核算業(yè)務(wù)，履行會計監(jiān)督職能的集中核算機(jī)構(gòu)不應(yīng)長期持有單位的會計檔案。會計檔案的歸檔、借閱、存放、銷毀等，按國家有關(guān)規(guī)定程序辦理，以保證會計檔案安全、完整。建議核算中心在年度終了，將單位會計賬本、報表、憑證等按會計檔案管理要求，整理成冊，編好目錄，將所有單位的會計資料編制移交清冊，移交給單位檔案部門自行保管。這樣即可方便單位對檔案的查閱，又可減少有關(guān)部門在審計、檢查時的調(diào)查環(huán)節(jié)，還可使核算中心從大量的檔案管理工作中解脫出來。

2.7加強(qiáng)報賬員的管理和培訓(xùn)。單位報賬員具體負(fù)責(zé)各單位報賬資料的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關(guān)財務(wù)資料完整和備用金的安全。核算中心辦理會計業(yè)務(wù)很大程度上依賴單位報賬員，報賬員是聯(lián)系中心與單位的最密切的紐帶。但報賬員似出納而非出納，似會計又非會計，換言之也可以說是既承擔(dān)出納職能又承擔(dān)部分會計職能，根據(jù)目前一支筆審批的做法，其所受的監(jiān)督往往只有簽字的單位負(fù)責(zé)人，而單位領(lǐng)導(dǎo)日理萬機(jī)，往往對許多事情并不真正了解，這就很容易給某些素質(zhì)不良的報賬員造成舞弊之機(jī)。因此要加強(qiáng)對報賬員的管理和培訓(xùn)，具體措施：①要把持有會計證作為報賬員的必要條件，有條件的單位也可以設(shè)置財務(wù)主管，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管與相互制約；其次，財政部門和會計核算中心要定期組織報賬員業(yè)務(wù)知識及政策法規(guī)培訓(xùn)。還要建立一整套科學(xué)、嚴(yán)密的考核制度，加強(qiáng)對報賬員業(yè)務(wù)工作考核，并實行獎懲掛鉤，以此激發(fā)報賬員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識積極性、主動性，并樹立高度責(zé)任意識。②要明確報賬員職責(zé)，賦予相應(yīng)的權(quán)力，使之不僅僅停留在“跑腿員”、“通單員”的狀態(tài)，切實履行財務(wù)管理職責(zé)。加強(qiáng)對支付憑證真實性、合法性的審核；及時清理往來款項：按照編制預(yù)算和用款計劃；定期做好財務(wù)收支情況分析、總結(jié)，根據(jù)會計信息為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)實物賬管理，定期清點(diǎn)、定期對賬，使賬、物、卡相符。⑨要建章立制，制定一套切實可行的內(nèi)部管理制度，如《財務(wù)管理制度》、《政府采購制度》、《財產(chǎn)物資管理制度》、等等。明確財務(wù)收支內(nèi)部審批權(quán)限，報銷程序。形成一個財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)人人知，財務(wù)制度人人守的氛圍，塑造良好的理財環(huán)境。

2.8建立“備用金”管理制度。為保證各單位零星現(xiàn)金支出的需要，會計核算中心建立備用金制度。備用金多少根據(jù)各單位經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)量大小，核定備用金額度，一般在3000至10000元之間。個別單位因工作特殊，經(jīng)“中心”批準(zhǔn)，可增大“備用金”額度。備用金由各單位報賬員負(fù)責(zé)管理，只能用于零星現(xiàn)金支出，購買性支出超過1000元限額原則上轉(zhuǎn)賬。

2.9會計核算中心要對各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，樹立服務(wù)觀念，在日常工作中處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系，處理好單位內(nèi)部財務(wù)管理與會計集中核算的關(guān)系，處理好與各單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的關(guān)系。

2.10定期組織核算中心工作人員參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，更好地服務(wù)于本職工作崗位。

3明確各核算單位的職責(zé)

按照《會計法》要求，實行會計集中核算后，會計責(zé)任主體仍是預(yù)算單位，而不是會計核算中心。實行集中核算后經(jīng)濟(jì)活動主體、權(quán)利不變，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及財務(wù)收支活動都由各單位自行決定。各單位必須對自己的經(jīng)濟(jì)活動是否合法，會計憑證的實際內(nèi)容是否真實、合法負(fù)責(zé)。單位主要職責(zé)是：

3.1取消單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的賬戶。

3.2各單位按業(yè)務(wù)量大小設(shè)置專職或兼職報賬員。

3.3單位應(yīng)準(zhǔn)確、及時地編制綜合財務(wù)預(yù)算(會計核算中心協(xié)助提供相關(guān)資料)，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不做調(diào)整。確需調(diào)整的，必須先行財政部門報告，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

3.4單位應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算外資金管理，各單位應(yīng)按規(guī)定及時、足額將收取的各類資金繳入財政專戶。

3.5各單位的資金結(jié)算和會計核算等業(yè)務(wù)雖然集中在“中心”辦理，但單位工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需資金的性質(zhì)沒有發(fā)生改變。即：預(yù)算資金支配權(quán)、預(yù)算資金使用權(quán)、財務(wù)管理權(quán)仍在單位。

3.6單位報賬員在報賬時不得發(fā)生“坐支”現(xiàn)象，并且要按有關(guān)規(guī)定審核各種報銷憑證和票據(jù)，保證憑證和票據(jù)合法、合規(guī)、合理。單位發(fā)生收支業(yè)務(wù)時，必須取得或填制國家規(guī)定的原始憑證，經(jīng)費(fèi)支出必須先由經(jīng)辦人說明事由并簽名，經(jīng)單位審批人簽批后，憑合法、真實、準(zhǔn)確、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料到會計核算中心報銷。

4會計核算中心尚需增強(qiáng)人員配置，強(qiáng)化會計核算過程的監(jiān)督職能

目前的會計核算中心人員配置不足，一般都是由原財政分離出來的人員，一人要管10多個部門(單位)的賬，每天忙于會計核算、記賬，根本沒有時間了解和熟悉所管轄部門(單位)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，僅僅履行了會計核算職能，無法履行會計監(jiān)督職能。因此，有必要適當(dāng)增加會計核算中心的人員配置，使會計人員有時間對大筆業(yè)務(wù)或有疑問的會計事項進(jìn)行核實調(diào)查，既履行會計的核算職能，又履行會計的監(jiān)督職能，以保證會計核算的真實性與合法性。