我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化環(huán)境建設(shè)探討

趙　鵬

摘要：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部文化環(huán)境建設(shè)是內(nèi)控制度建設(shè)的一個(gè)重要而又薄弱的環(huán)節(jié)。結(jié)合國(guó)外商業(yè)銀行在這方面的經(jīng)驗(yàn)，指出了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控文化環(huán)境的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)對(duì)策。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；文化環(huán)境ブ型擠擲嗪牛篎830.33

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198(2009)19016001おぴ詰鼻叭球金融危機(jī)的背景下，我國(guó)銀行業(yè)雖然并沒(méi)有受到傷筋動(dòng)骨的影響，但不利的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境給我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)了很大的隱性風(fēng)險(xiǎn)。提高自身內(nèi)控水平，形成良好的內(nèi)控環(huán)境，是當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行迫在眉睫的任務(wù)。本文將著眼于內(nèi)部控制文化環(huán)境(以商業(yè)銀行企業(yè)文化為主)的分析，一方面是由于其是“內(nèi)部控制制度的靈魂”(程嬋娟等，2004)；另一方面，也是中西差距所迫，國(guó)外商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)幾百年的發(fā)展在這方面積累的經(jīng)驗(yàn)確實(shí)值得我國(guó)借鑒。ぁ糂T1〗1國(guó)外商業(yè)銀行文化環(huán)境簡(jiǎn)介及其內(nèi)控視角的思考ノ鞣焦家的商業(yè)銀行在幾個(gè)世紀(jì)中積淀了很多具有特色的企業(yè)文化。本文主要介紹有代表性的幾種：精誠(chéng)團(tuán)結(jié)的日本銀行文化、謹(jǐn)慎的英國(guó)銀行文化和人人平等的美國(guó)銀行文化。1.1日本銀行文化環(huán)境簡(jiǎn)介ト氈疽行界向來(lái)具有以維護(hù)“家”的利益和榮譽(yù)為核心的團(tuán)隊(duì)精神(張小霞，2005)。這種家族式的親和力和歸屬感，能夠顯著增強(qiáng)銀行的凝聚力。同時(shí)，根據(jù)孫麗等(2006)的研究，日本的銀行基本都采用終身雇傭制和年功序列制，按學(xué)歷、年齡和工齡來(lái)確定員工工資的主要部分(70%)的方法培養(yǎng)員工責(zé)任感。1.2英國(guó)銀行文化環(huán)境簡(jiǎn)介ビ⒐的商業(yè)銀行在企業(yè)文化上體現(xiàn)了謹(jǐn)慎的民族特征。其把風(fēng)險(xiǎn)控制放在第一位，絕不愿去為了眼前的利益去做可能給銀行帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。如匯豐銀行便是典型的實(shí)例。1.3美國(guó)銀行文化環(huán)境簡(jiǎn)介ッ攔商業(yè)銀行的企業(yè)文化的一個(gè)顯著特點(diǎn)是人人平等。在美國(guó)的商業(yè)銀行中，自由平等的人性化思想貫穿銀行經(jīng)營(yíng)的各方面，加上扁平化的組織結(jié)構(gòu)，既給個(gè)人價(jià)值實(shí)現(xiàn)提供了空間，又保證了紀(jì)律的嚴(yán)明。在這方面花旗銀行堪稱(chēng)典范：其為全球不同膚色、國(guó)籍、性別、宗教的員工提供平等的就業(yè)和晉升機(jī)會(huì)(陳晶萍等，2008)。其奉行平等的多元化的用人原則，十分重視營(yíng)造平等的用人環(huán)境，重視跨國(guó)公司所需的不同背景和經(jīng)驗(yàn)，歡迎員工提出自己的觀點(diǎn)。從上面三個(gè)國(guó)家三個(gè)案例中可以看出，西方國(guó)家精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、謹(jǐn)慎、人人平等的銀行文化實(shí)際上極大的促進(jìn)了其優(yōu)秀內(nèi)部控制的實(shí)施。只有這樣一種人人以銀行為家，無(wú)私奉獻(xiàn)的精神；這種深入骨髓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和謹(jǐn)慎態(tài)度；這種人人平等，人人都是主人翁的氛圍才會(huì)早就一個(gè)良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境。2我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控文化環(huán)境存在的問(wèn)題2.1對(duì)內(nèi)控文化環(huán)境問(wèn)題重視不夠フ庖壞閌竅遠(yuǎn)易見(jiàn)的，西方花了幾百年時(shí)間積累起來(lái)的認(rèn)識(shí)我國(guó)不可能在短時(shí)間內(nèi)有很深刻的體會(huì)。雖然所有銀行都在搞內(nèi)控，但在現(xiàn)行的考核體制下，“一些銀行管理層往往注重短期業(yè)績(jī)，認(rèn)為內(nèi)控就是各種規(guī)章制度的制訂、匯總”(彭幼華，2008)。在他們看來(lái)，一旦建立了條文性的規(guī)章制度，內(nèi)控機(jī)制也就建立起來(lái)了，忽視了內(nèi)控文化的建設(shè)。2.2內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)形式化、隨意化ノ夜商業(yè)銀行在內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)方面過(guò)于形式化，沒(méi)有在真正讓員工形成習(xí)慣意識(shí)，讓文化建設(shè)與規(guī)章制度結(jié)合起來(lái)方面下功夫。我們可以去學(xué)習(xí)匯豐的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，但若沒(méi)有他們那種深入骨髓的謹(jǐn)慎觀念，又怎能取到真經(jīng)呢？2.3內(nèi)控文化建設(shè)缺少人文關(guān)懷ブ謁周知，商業(yè)銀行企業(yè)文化的載體就是銀行的員工。員工既是商業(yè)銀行發(fā)展的根本所在，同時(shí)也是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的制造者。因此，對(duì)銀行員工加強(qiáng)人文關(guān)懷，樹(shù)立“以人為本”的觀念對(duì)建立和培育良好的內(nèi)控文化至關(guān)重要。我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)控機(jī)制的設(shè)計(jì)和安排中，通常實(shí)行“剛性管理”，把員工“物化”或“標(biāo)準(zhǔn)化”到內(nèi)部控制的某一個(gè)環(huán)節(jié)或某一個(gè)程序中。這種剛性管理或“標(biāo)準(zhǔn)化”管理模式盡管在〖CM(25*4〗一定程度上有助于降低風(fēng)險(xiǎn)，但卻忽視了不同員工之間能〖CM)〗〖FQ(+118mm.170mm，X，BP，DY-W〗ち和創(chuàng)造性的差異，有平均主義的嫌疑，并未做到像花旗銀行那樣的人盡其才和公平晉升。3健全內(nèi)控文化環(huán)境的對(duì)策3.1加強(qiáng)內(nèi)控文化理念教育ヒ真正樹(shù)立內(nèi)控合規(guī)、謹(jǐn)慎的文化理念。各銀行尤其是基層商業(yè)銀行要改變過(guò)去過(guò)于看重業(yè)務(wù)的理念，要樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)。堅(jiān)持業(yè)務(wù)開(kāi)拓與內(nèi)控監(jiān)督并重。通過(guò)諸如在職培訓(xùn)，考核，思想教育等方法不斷地將合規(guī)、謹(jǐn)慎的文化理念灌輸、滲透給員工。3.2強(qiáng)化配套制度約束ピ誚行內(nèi)控文化環(huán)境建設(shè)的同時(shí)要配套建立相應(yīng)的內(nèi)控文化制度，切忌形式化、隨意化。要?jiǎng)訂T和組織銀行內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)和各業(yè)務(wù)部門(mén)建立與各自特點(diǎn)相適應(yīng)的內(nèi)部控制的小的文化氛圍，構(gòu)建系統(tǒng)化的規(guī)章制度。通過(guò)這些制度的建立來(lái)鼓勵(lì)員工主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和暴露內(nèi)控問(wèn)題，并及時(shí)改進(jìn)，杜絕此類(lèi)問(wèn)題的再次發(fā)生。3.3實(shí)行充滿(mǎn)人文關(guān)懷的內(nèi)控文化ト縞銜乃提到，我國(guó)商業(yè)銀行與西方商業(yè)銀行相比，在內(nèi)控實(shí)施時(shí)的人文關(guān)懷遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。我國(guó)的商業(yè)銀行必須把內(nèi)控的重心放在人上面，堅(jiān)持把充滿(mǎn)人文關(guān)懷，“以人為本”的思路貫徹在文化環(huán)境建設(shè)的全過(guò)程，要真正重視員工的滿(mǎn)意度，關(guān)心員工的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)和規(guī)劃，加大員工的教育培訓(xùn)，實(shí)行民主化內(nèi)控管理，培養(yǎng)員工的社會(huì)責(zé)任心、事業(yè)心，關(guān)愛(ài)員工的家人等等。只有這樣，銀行內(nèi)控的文化環(huán)境建設(shè)才會(huì)順利長(zhǎng)久的實(shí)施下去。我們的員工才會(huì)真正為銀行著想，自覺(jué)地配合內(nèi)控的實(shí)施。4結(jié)語(yǔ)ネü上面的討論可以發(fā)現(xiàn)，與一步步發(fā)展衍變的歐美銀行不同，中國(guó)的銀行業(yè)沒(méi)有厚實(shí)的文化積累與沉淀。但我們可以利用后發(fā)優(yōu)勢(shì)，積極借鑒國(guó)外銀行在內(nèi)控文化方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際來(lái)迅速趕上。筆者認(rèn)為，形成一種良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境比單純硬性的規(guī)章制度在內(nèi)控方面的作用要大。我們所需要做的就是采取有針對(duì)性的措施及時(shí)彌補(bǔ)在這方面的缺陷，抓住金融危機(jī)給我國(guó)銀行業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇迅速走到世界前列。參考文獻(xiàn)[1]@程嬋娟，金娟.培植商業(yè)銀行文化鑄造內(nèi)部控制制度的靈魂[J].西安金融，2004，(2).[2]@張小霞.現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控制度研究[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005，(6)：8387.[3]@孫麗，劉洪鐘.企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)與日本銀行公司治理[J].日本研究，2006，(1).[4]@陳晶萍，蔣雪.花旗銀行與中國(guó)商業(yè)銀行企業(yè)文化比較分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008，(4).