論集團(tuán)公司集權(quán)式財(cái)務(wù)管理

鄭秀康

摘 要：文章主要闡述企業(yè)集團(tuán)集權(quán)式財(cái)務(wù)管理，采用多方集權(quán)管理方式進(jìn)行控制管理，并強(qiáng)調(diào)舉措落實(shí)來(lái)保證有效運(yùn)行，以保證集團(tuán)公司整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 集權(quán)式 舉措保證

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2009）01-161-01

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展，許多企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)上越來(lái)越趨向于集權(quán)管理，對(duì)分支機(jī)構(gòu)和子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集中控制。企業(yè)集團(tuán)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，必須根據(jù)戰(zhàn)略要求對(duì)其資源合理配置，強(qiáng)化總部資源調(diào)配職能。實(shí)行集權(quán)式財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)的必然選擇。

企業(yè)集團(tuán)集權(quán)式財(cái)務(wù)管理的核心，是集團(tuán)（母公司）對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集中控制，它是以母公司和子公司間的產(chǎn)權(quán)、資本關(guān)系為基礎(chǔ)，以母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的檢查控制為手段，形成集權(quán)式財(cái)務(wù)控制體系。不同的企業(yè)集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)管理控制有不同的具體做法，本文擬對(duì)集權(quán)式財(cái)務(wù)管理問題作初步探討。

一、集團(tuán)公司集權(quán)式財(cái)務(wù)管理構(gòu)架

在集權(quán)式財(cái)務(wù)管理下，母公司憑借其權(quán)力，將子公司的重大財(cái)權(quán)集中到母公司，并把母公司的財(cái)務(wù)管理權(quán)力滲透和延伸到子公司。具體構(gòu)架是：

1.投資管理集權(quán)。集團(tuán)子公司投資應(yīng)納入集團(tuán)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)各類投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行控制。母公司應(yīng)牢牢控制對(duì)集團(tuán)發(fā)展的決策管理權(quán)。母公司投資管理的主要職責(zé)有：建立健全母子公司投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；制定全集團(tuán)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，參與重大固定資產(chǎn)投資方案的制定；監(jiān)督子公司的投資項(xiàng)目及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的變動(dòng)情況；協(xié)同制定集團(tuán)公司及其子公司的對(duì)外投資決策方案。

2.融資管理集權(quán)。在集權(quán)式的融資管理下，子公司不得擅自對(duì)外舉債和吸收外部資本，母公司高度集中對(duì)外融資管理權(quán)。母公司應(yīng)承擔(dān)的管理職責(zé)：提出發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸收外部投資等重大融資事項(xiàng)的方案，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債率和舉債風(fēng)險(xiǎn)；制定集團(tuán)對(duì)外擔(dān)保管理辦法；審核子公司在授權(quán)范圍內(nèi)的對(duì)外融資申請(qǐng)，審核子公司融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算；編制全集團(tuán)融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)施負(fù)債總量控制和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。

3.資金結(jié)算集權(quán)。如何把母、子公司分散的資金集中起來(lái)，降低資金持有水平，保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要，是集團(tuán)資金管理面臨的重要問題。資金結(jié)算集中統(tǒng)一管理整個(gè)集團(tuán)的資金：集中管理各子公司的現(xiàn)金收入；統(tǒng)一撥付業(yè)務(wù)所需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金需要；辦理各公司的往來(lái)結(jié)算；控制全集團(tuán)流動(dòng)資金存量和應(yīng)收賬款總量。

4.資本運(yùn)營(yíng)監(jiān)控集權(quán)。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層行使集團(tuán)資本變動(dòng)及資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策權(quán)、資金運(yùn)營(yíng)管理部門具體負(fù)責(zé)管理和監(jiān)控集團(tuán)資本運(yùn)營(yíng)過程。其主要工作：擬定子公司資產(chǎn)重組方案；審批子公司重要資產(chǎn)的處置方案；制定母公司的稅后利潤(rùn)分配方案；落實(shí)集團(tuán)內(nèi)部各單位的資本保值增值責(zé)任；依法審定子公司稅后利潤(rùn)分配方案；對(duì)資本運(yùn)營(yíng)過程實(shí)施跟蹤監(jiān)控。

5.稅費(fèi)管理集權(quán)。實(shí)行稅費(fèi)的統(tǒng)一繳納和集中管理，有利于集團(tuán)整體的稅負(fù)合理化，也有利于改善集團(tuán)與征繳機(jī)關(guān)的關(guān)系，提高集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度和運(yùn)作資金的效率。主要工作：分析研究國(guó)家稅法、費(fèi)用征管規(guī)定與基金管理制度；協(xié)調(diào)并處理好集團(tuán)與稅務(wù)、社會(huì)保障等機(jī)構(gòu)的征繳關(guān)系；制定集團(tuán)稅費(fèi)管理制度；擬定稅費(fèi)籌劃方案和年度納稅、費(fèi)用計(jì)劃；指導(dǎo)和督促子公司各種稅金、費(fèi)用的繳納。

6.財(cái)務(wù)預(yù)算控制集權(quán)。預(yù)算是母公司對(duì)子公司實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿Γ贫茖W(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃，保障在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中實(shí)行動(dòng)態(tài)、全面的控制。母公司在財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系中的主要工作：制定預(yù)算編制規(guī)程，指導(dǎo)各公司編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，編制全集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算；檢查和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議；審核預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)；組織財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況的年度考評(píng)工作，提高財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)報(bào)告。

7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理集權(quán)。母公司財(cái)會(huì)管理部門具體負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)會(huì)管理體系的運(yùn)行，包括業(yè)務(wù)管理、人員管理等工作，以保證集團(tuán)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的規(guī)范和高效。主要工作包括：建立健全集團(tuán)內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法；制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)政策；檢查監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；統(tǒng)一管理集團(tuán)財(cái)務(wù)人員，進(jìn)行教育培訓(xùn)、工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)考評(píng)、資格管理。

二、集團(tuán)公司集權(quán)式財(cái)務(wù)管理的保障舉措

為確保集權(quán)式財(cái)務(wù)管理能夠有效運(yùn)行，企業(yè)集團(tuán)必須從財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)制、財(cái)務(wù)制度等方面落實(shí)相應(yīng)的保障措施。

1.完善集團(tuán)財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)。母公司財(cái)務(wù)部是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理中心，實(shí)施對(duì)整個(gè)集團(tuán)資金的統(tǒng)一管理。為保證母公司財(cái)務(wù)良性運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理全過程的全面統(tǒng)一管理，必須成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，在集權(quán)模式下，母公司應(yīng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行集中控制。對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，母公司擁有最終審批權(quán)。

2.統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)人員。為更好地確保集團(tuán)總體財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱程度，規(guī)范和約束子公司的財(cái)務(wù)行為，有效地解決代理矛盾，母公司必須對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員實(shí)施集中統(tǒng)一管理，包括財(cái)務(wù)人員的上崗資格、職務(wù)任免、業(yè)績(jī)考核、后續(xù)教育、崗位輪換等事項(xiàng)。母公司財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的工作情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以確保集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.健全集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控。在集權(quán)模式下，母公司應(yīng)該對(duì)子公司實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控。為保護(hù)監(jiān)控的獨(dú)立、公正和有效，母公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，行使出資人授予的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全過程的監(jiān)控；母公司財(cái)務(wù)部通過定期和不定期的財(cái)務(wù)檢查，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)行為的監(jiān)控；母公司審計(jì)部也可通過內(nèi)部審計(jì)以達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的。

（作者單位：康奈集團(tuán)有限公司 浙江溫州 325000）

（責(zé)編：小青）