淺談施工企業(yè)的財務(wù)管理

任延軍

[摘要]世界性、綜合性和開放性的施工市場給施工企業(yè)帶來了機遇的同時,也使施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn),如何加強施工企業(yè)的工程項目財務(wù)控制,提高企業(yè)調(diào)控能力,確保項目管理始終沿著高質(zhì)量、高效益的方向良性發(fā)展,如何將企業(yè)財富最大化是公司一切工作的主要目標,企業(yè)經(jīng)營者一定要深刻認識其意義,精心管理,開拓進取,總結(jié)提高,按照政策和經(jīng)濟規(guī)律,運用職工智慧,全員參與,全過程控制,全方位協(xié)調(diào),把握市場,駕馭債務(wù),化解風(fēng)險,努力實現(xiàn)企業(yè)的和諧發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè) 工程項目財務(wù)控制 收益管理 科學(xué)管理

一、施工企業(yè)的財務(wù)管理目標的認識

施工企業(yè)是盈利性經(jīng)濟組織,其出發(fā)點和目標是獲利。企業(yè)追求獲利是公司生存與發(fā)展的必然要求。因此,這就要求公司財務(wù)目標必須實現(xiàn):

1.利潤最大化。

2.資本利潤率最大化。

3.企業(yè)價值最大化。

4.企業(yè)價值與職工收益最大化。

5.成本管理科學(xué)化。

二、加強施工企業(yè)財務(wù)控制的必要性

財務(wù)控制從廣義的解釋應(yīng)是出資人對企業(yè)財務(wù)活動進行綜合、全面的管理。財務(wù)控制的內(nèi)容是對企業(yè)各個層次上的財務(wù)活動進行的約束和監(jiān)督,包括企業(yè)籌資、投資資金營運及收益分配。財務(wù)控制的創(chuàng)新和深化也將促進現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。財務(wù)控制的重要性是保障現(xiàn)代企業(yè)制度順利實施的核心機制。我國施工企業(yè)的管理水平同發(fā)達國家相比,還有很大的差距。對此,企業(yè)應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,在加強企業(yè)管理方面進行積極探索,盡快建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)報告的管理方式。

三、施工企業(yè)財務(wù)管理活動的內(nèi)容

施工企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都是圍繞資金運營展開的。資金是企業(yè)的血液,滲透到企業(yè)管理的各個部門和生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)管理的核心是資金管理,財務(wù)管理的最大課題也是資金管理。資金管理的主要任務(wù)表現(xiàn)如下:

1.籌資管理。

2.企業(yè)其他自有資金的管理。

3.投資管理。

4.資產(chǎn)管理。

5.企業(yè)債務(wù)的管理。

6.強化債權(quán)管理,實現(xiàn)資金良性循環(huán)。

7.利潤管理。

8.企業(yè)的風(fēng)險管理。

四、施工企業(yè)工程項目財務(wù)管理存在的主要問題及原因

1.責(zé)、權(quán)、利失衡。由于長期以來受到計劃經(jīng)濟的束縛,施工企業(yè)的改制進行不夠徹底,特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠,造成責(zé)、權(quán)、利失衡,責(zé)、利不能同時到位。主要表現(xiàn)在:一是權(quán)力過于集中;二是成本在手中,效益不在心中;三是項目經(jīng)理負盈不負虧。

2.“管”則死,“放”則亂。權(quán)力過度回收企業(yè)層,不能充分調(diào)動項目經(jīng)理部的積極性和主動性;權(quán)力下放過大,則難以有效控制,必然引發(fā)濫用權(quán)力的負面效應(yīng),這是目前施工企業(yè)授權(quán)管理普遍遇到的尷尬局面。

3.內(nèi)部控制觀念陳舊。由于施工企業(yè)的改制不徹底,我國企業(yè)內(nèi)部控制存在很多缺陷,許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還局限于內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,甚至有些企業(yè)以為內(nèi)部控制就是俗稱的內(nèi)部監(jiān)督,這種認識與現(xiàn)代企業(yè)的要求顯得格格不入。

4.委派會計人員監(jiān)督不力,會計信息失真。

五、財務(wù)目標管理的方法

管理形式:領(lǐng)導(dǎo)重視,部門負責(zé),專門監(jiān)督。

財務(wù)目標是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目的,也是企業(yè)價值實現(xiàn)的具體體現(xiàn),其管理方法主要如下。

1.計劃控制。

2.機構(gòu)監(jiān)督。

3.定期檢查。

4.公眾測評。

六、加強對施工企業(yè)工程項目財務(wù)控制的對策建議

1.進一步加強對授權(quán)管理的控制。授權(quán)控制是一種事前控制,是在某項財務(wù)活動發(fā)生之前,按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制。這里指在項目實施之前對項目經(jīng)理行使管理權(quán)限的范圍及內(nèi)容加以核準所進行的控制。授權(quán)管理控制的方式是通過書面授權(quán)書(或正式文件)來明確授權(quán)事項,授權(quán)管理的原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任,但對授權(quán)之外的行為不予認可。

2.進一步加強對預(yù)算管理的控制。施工過程的成本水平真實與否來自會計信息的質(zhì)量,如何控制會計信息在過程中一貫真實可靠,是有效實施預(yù)算控制,防止寅吃卯糧、項目前盈后虧的關(guān)鍵所在。

3.進一步加強對資金管理的控制。完善企業(yè)的資金內(nèi)部控制,必須有完善的相關(guān)內(nèi)部控制組織機構(gòu)。企業(yè)成立財務(wù)結(jié)算中心,集中管理內(nèi)部單位的現(xiàn)金收付;監(jiān)控貨幣資金的使用方向;統(tǒng)一對外籌資,確保整個企業(yè)的資金需要;辦理內(nèi)部各單位之間的往來結(jié)算;實施財務(wù)控制等。

4.改進項目會計主管委派制。有效實施對項目經(jīng)濟活動的日常及過程監(jiān)督控制,防止經(jīng)營承包者利用占有和掌握著會計信息資源,按照自己的意圖去決定會計信息的生成和利用、粉飾會計報告,實現(xiàn)短期的個人價值最大化。

5.不斷完善內(nèi)部考核、激勵機制。在制度上規(guī)范管理程序和設(shè)計控制方式去禁止經(jīng)營者的投機行為,以及一旦發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營越軌行為”所采取的嚴厲懲罰性措施,使得經(jīng)營者能夠在得失之間進行理智的權(quán)衡,引導(dǎo)他們放棄“非分之想”,心安理得、穩(wěn)定地獲得“滿意”的報酬。

6.加快企業(yè)的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò),就是財務(wù)管理責(zé)任制的控制系統(tǒng),就施工企業(yè)而言,按照法人治理結(jié)構(gòu)的要求和行業(yè)特點,通常為:決策層→管理層→操作層→相關(guān)的職能部門。

項目部的各工作部門在工程項目總負責(zé)人(項目經(jīng)理)的帶領(lǐng)下,對承擔(dān)的工作任務(wù)和經(jīng)濟目標,分析運用資金 ,組織施工生產(chǎn)的循環(huán),采取技術(shù)方法、經(jīng)濟方法和法律措施,保證財務(wù)目標的實現(xiàn)。實際工作中(網(wǎng)絡(luò))的各個環(huán)節(jié)可以根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境和技術(shù)進步適度修正,網(wǎng)絡(luò)是財務(wù)管理工作有效循環(huán)的鏈,這個鏈不能出故障,如果網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)了故障,必然削弱財務(wù)管理的效果。

7.施工財務(wù)管理制度的建設(shè)。

首先,要堅持合法性原則,制度以符合法律法規(guī)為前提,才能得到公司內(nèi)員工和公司外合作者的擁護,才有執(zhí)行制度的熱忱和責(zé)任心。

其次,財務(wù)管理制度要體現(xiàn)科學(xué)管理的原則。

第三,財務(wù)管理制度要力求規(guī)范、完整。

第四,施工企業(yè)的財務(wù)管理要堅持全員參與的原則。

8.施工企業(yè)財務(wù)管理方針的調(diào)整。財務(wù)管理方針是圍繞財務(wù)目標制定的。隨著建筑市場經(jīng)濟環(huán)境的客觀變化,財務(wù)目標也需要按照施工企業(yè)的市場環(huán)境和自身的特點來不斷改進、調(diào)整。這時公司的財務(wù)管理方針也需要不斷修正和強化。正確進行資金分配,達到保證公司財務(wù)目標實現(xiàn)的目的。

9.施工企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新。施工企業(yè)的財務(wù)管理創(chuàng)新是施工企業(yè)管理永恒的課題。對在財務(wù)管理實踐中暴露出來的問題、難題,要依靠法制和財經(jīng)法規(guī),加強對經(jīng)濟技術(shù)人員的職業(yè)技術(shù)、繼續(xù)再教育和職業(yè)道德教育,充實技能,建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,定期進行職業(yè)經(jīng)濟管理人員的崗位考核、輪換、調(diào)正、經(jīng)常開展財務(wù)成果評價與經(jīng)濟活動的分析,建立財務(wù)風(fēng)險的防范制度,增強駕馭企業(yè)債務(wù)的能力,培植企業(yè)的適應(yīng)市場規(guī)律的信用度。在資金管理方面要用活用好,積極回饋社會和投資人,要保護債權(quán)人、合作者與職工的最大利益,確保市場經(jīng)濟秩序良性循環(huán)和本企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)控制是企業(yè)治理控制權(quán)的一種體現(xiàn),有效的財務(wù)控制有賴于完善的、良好的控制環(huán)境。筆者認為,最優(yōu)的內(nèi)部控制,應(yīng)當能夠提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。實現(xiàn)“企業(yè)價值最大化”。而使一個企業(yè)價值最大化的內(nèi)部控制應(yīng)當能夠使企業(yè)每個參與人行為的外部效應(yīng)最小化。為了消除個體行為的外部性,在內(nèi)部控制建設(shè)中也必須貫徹剩余索取權(quán)和控制權(quán)相對應(yīng)的原則,只有實現(xiàn)這種對應(yīng),才會形成一種動態(tài)的內(nèi)部制約機制,才能真正有效地起到控制的作用。

施工企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)財富最大化的基礎(chǔ)工作,是施工企業(yè)生存與發(fā)展的基本保證之一,是社會經(jīng)濟穩(wěn)定的基礎(chǔ),是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的著眼點,也是企業(yè)經(jīng)營者與財務(wù)人員的必修課。資金管理尤為重要,施工企業(yè)如何制定科學(xué)的財務(wù)目標,營造良好的財務(wù)環(huán)境和嚴密的財務(wù)運營機制,要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力,應(yīng)用現(xiàn)代先進的管理技術(shù),加強管理,確保企業(yè)資金的安全和實現(xiàn)資產(chǎn)增值,實現(xiàn)企業(yè)財富最大化的目標。