新形式下施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

劉任秋

摘要：當(dāng)前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，施工企業(yè)面臨日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何正確認(rèn)識(shí)并有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是施工企業(yè)亟待解決的問題。施工企業(yè)應(yīng)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，基于其自身特點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析和探討，從投資、籌資、內(nèi)部管理、涉稅管理等方面建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以減少或避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

施工企業(yè)屬于傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型行業(yè)，建設(shè)工程規(guī)模大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)決定了施工過程中風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。隨著我國(guó)施工行業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程的深入，國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已達(dá)到白熱化，企業(yè)必將面臨越來越多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，客觀分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并有針對(duì)性地尋找規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的方法，已成為企業(yè)能否持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及成因

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由外部政策、企業(yè)內(nèi)部投資、融資、內(nèi)部管理等幾個(gè)方面的原因造成的。

(一)宏觀環(huán)境不穩(wěn)定形成的政策與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理置身于復(fù)雜多變的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，并極大地受到宏觀環(huán)境的影響，而宏觀環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的，其不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)管理機(jī)制的不完善，地方保護(hù)主義等不正?，F(xiàn)象的存在，增加了施工企業(yè)的非生產(chǎn)性支出，大大壓縮了其利潤(rùn)空間，加大了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投資失誤形成的投資風(fēng)險(xiǎn)

為了承接到工程，施工企業(yè)通常不考慮投標(biāo)成本與投標(biāo)回報(bào)的不確定性，不顧自身財(cái)務(wù)狀況而壓低標(biāo)價(jià)，且需要從銀行貸款來籌措資金，很可能導(dǎo)致未來工程利潤(rùn)低于期望利潤(rùn)，進(jìn)而引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)。可見，盲目投標(biāo)是施工企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的罪魁禍?zhǔn)?，?yán)重影響自到其經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(三)墊資施工形成的籌資風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)為拿到工程任務(wù)，可能會(huì)通過向銀行貸款來墊資施工，會(huì)在一定程度上影響其資金規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度；金融機(jī)構(gòu)對(duì)施工企業(yè)的貸款多是短期借款，但施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的周期較長(zhǎng)，往往貸款期限屆滿，資金卻未能完成周轉(zhuǎn)，企業(yè)不得已還要借新債還舊債，在一定程度上加大了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)部管理不善形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠、管理職能和監(jiān)督力度不強(qiáng)、內(nèi)部控制制度不完善、決策程序和方法不可行等內(nèi)部管理上存在的不足，也可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、簽訂與履行合同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，許多業(yè)主會(huì)利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加不平等條款，直接增大了施工企業(yè)在承接工程初期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；由于施工企業(yè)設(shè)計(jì)階段未作充分考慮，在施工過程中業(yè)主臨時(shí)提出設(shè)計(jì)變更要求，易打亂其施工規(guī)劃和組織管理，引起結(jié)算價(jià)款和合同履約上的糾紛，造成施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金回收的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑工程往往需要一定周期才能完工，這決定了施工企業(yè)必須在先投入大量人力資本和實(shí)物資金，其回收期則要延伸到全部工程完工并經(jīng)驗(yàn)收之后，而施工管理的缺陷及其他不確定因素的影響，易導(dǎo)致已完工的工程得不到業(yè)主的認(rèn)可，不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收和竣工決算。因此，施工企業(yè)存在的應(yīng)收賬款相對(duì)金額更大、在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重更高，若管理不力必然會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、項(xiàng)目成本管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

成本管理是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，直接影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，隨著建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，施工企業(yè)如果不結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模、特點(diǎn)制定出合理的施工組織方案，就可能導(dǎo)致施工工期延長(zhǎng)，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的浪費(fèi)嚴(yán)重，使項(xiàng)目實(shí)際收益低于期望值，降低施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4、內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度健全與否直接關(guān)系到施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成敗，目前施工企業(yè)推行的項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，如內(nèi)部責(zé)任合同簽訂不及時(shí)，承包主體的責(zé)任義務(wù)不明確，造成施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，施工企業(yè)內(nèi)部部門之間，本企業(yè)與上級(jí)主管企業(yè)之間在資金管理和使用、利潤(rùn)分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、工作銜接不到位的現(xiàn)象，造成資金使用效率低，資產(chǎn)的安全性和完整性得不到保證；若施工企業(yè)沒有相應(yīng)的索賠制度，不利于工程款回收率的提高，增加了債權(quán)管理難度；財(cái)務(wù)管理只重視基礎(chǔ)工作的管理，忽視了通過財(cái)務(wù)分析進(jìn)行事中控制。

(五)稅收征管形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包后，施工企業(yè)客觀上對(duì)項(xiàng)目的管理弱化，加上有些地方材料市場(chǎng)極不規(guī)范，購(gòu)買材料沒有發(fā)票或假發(fā)票泛濫；由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)拖欠供應(yīng)商材料款的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致供應(yīng)商不能及時(shí)提供發(fā)票入賬；由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，導(dǎo)致成本少結(jié)轉(zhuǎn)或收入少結(jié)轉(zhuǎn)，可能被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后需補(bǔ)繳稅金和罰款，給企業(yè)帶來?yè)p失。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制應(yīng)立足行業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，有效規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能以最小的代價(jià)確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

(一)建立防范風(fēng)險(xiǎn)的分散機(jī)制，分散和轉(zhuǎn)移市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以主業(yè)為依托的多元化經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)獲利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；應(yīng)有計(jì)劃地提取一定數(shù)量且獨(dú)立于運(yùn)營(yíng)資金之外的貨幣資金，作為損失發(fā)生時(shí)的補(bǔ)償基金；在施工生產(chǎn)過程中不僅要為特殊工種人員購(gòu)買人身意外保險(xiǎn)，且要針對(duì)工程的特點(diǎn)參投工程保險(xiǎn)，以有效避免和降低不可預(yù)見費(fèi)用的發(fā)生。

(二)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究，防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn)

在確立投資項(xiàng)目之前，施工企業(yè)應(yīng)進(jìn)行可行性研究，從客觀和微觀兩個(gè)方面對(duì)投資進(jìn)行認(rèn)真分析，通過評(píng)價(jià)社會(huì)政治形勢(shì)、國(guó)家政策法規(guī)、市場(chǎng)需求和資源情況，并運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投資決策分析方法，測(cè)算不同方案的凈現(xiàn)金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資機(jī)會(huì)、正確選擇投資方案，通過多元化的投資組合來控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)完善債權(quán)債務(wù)管理制度，防范和控制融資風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)應(yīng)以方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性為標(biāo)準(zhǔn)，拓寬籌資渠道，通過合理確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長(zhǎng)期資金的比例，控制負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目部實(shí)行總的資金控制，實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，建立資金核算制度，強(qiáng)化資金管理，提高資金使用效率。

(四)完善內(nèi)部管理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)必須樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部管理部門的管理職能和監(jiān)督力度，通過不斷完善內(nèi)部控制制度，盡量防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1、結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)嚴(yán)把合同關(guān)

施工企業(yè)應(yīng)建立合同評(píng)審制度。完善企業(yè)合同管理。合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真考察業(yè)主資信狀況和項(xiàng)目資金來源及落實(shí)情況，以合理承接工程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；取得招標(biāo)文件后，應(yīng)認(rèn)真分析研究不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境，制定多種應(yīng)變措施，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平；對(duì)墊資合約的履行實(shí)施嚴(yán)格的過程管理，尤其要密切關(guān)注施工合同中的“補(bǔ)充協(xié)議”，積極爭(zhēng)取運(yùn)用合同自身具有的保證性條款來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，制定應(yīng)收賬款管理制度

施工企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，使財(cái)務(wù)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。施工企業(yè)應(yīng)明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作程序，落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制，及時(shí)辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)；在決策過程中充分考慮影響決策的各種因素，對(duì)各種可行方案要認(rèn)真進(jìn)行分析評(píng)價(jià)并采用科學(xué)的決策方法。施工企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同之前應(yīng)認(rèn)真評(píng)估對(duì)方的財(cái)務(wù)和資信狀況，并通過成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和評(píng)審，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，以提高資金收回比例和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

3、建立以預(yù)算管理為主線的，責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本核算體系

施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，切實(shí)推行責(zé)任成本核算。施工企業(yè)必須及時(shí)編制預(yù)算，將預(yù)算層層分解落實(shí)到個(gè)人，并分階段實(shí)施預(yù)算，通過定期反饋工程業(yè)務(wù)部的預(yù)算完成情況，落實(shí)預(yù)算責(zé)任，真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，形成責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本核算體系。

4、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)，推行項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)制度

施工企業(yè)應(yīng)建立長(zhǎng)短期相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過對(duì)現(xiàn)金持有量的安排可以使施工企業(yè)保持較高的盈利水平同時(shí)保持一定的流動(dòng)性，為其提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施；建立以價(jià)值觀念為基礎(chǔ)的贏利能力、長(zhǎng)期償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ葹橹饕笜?biāo)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，推行項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部和項(xiàng)目經(jīng)理的監(jiān)督約束力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度存在的弊端，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(五)加強(qiáng)涉稅管理

施工企業(yè)應(yīng)從主觀上重視涉稅工作，設(shè)專人報(bào)稅做好稅收籌劃工作，規(guī)避由于申報(bào)不及時(shí)和應(yīng)納稅額確認(rèn)不正確帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；完善發(fā)票管理，對(duì)其成本核算、原始票據(jù)合法性、應(yīng)納稅額的確定和納稅申報(bào)時(shí)限進(jìn)行監(jiān)督和審核，減少因涉稅給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求施工企業(yè)自負(fù)盈虧，因此，必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)約束，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率降到最低限度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。