• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      土地調(diào)控中的土地稅收政策分析

      2008-12-31 00:00:00楊曉妹
      經(jīng)濟研究導(dǎo)刊 2008年7期

      摘 要:土地政策參與宏觀調(diào)控是2004年以來我國宏觀調(diào)控最突出的特點。運用稅收政策加強對土地的調(diào)控已成為重要的手段。改革我國的土地稅收制度,一方面應(yīng)該按照黨的十六屆三中全會確定的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則,分步實施稅制改革;另一方面應(yīng)該考慮我國土地管理制度和現(xiàn)行稅費混雜的實際情況。

      關(guān)鍵詞:土地調(diào)控;稅收;政策分析

      中圖分類號:F301.2文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2008)07-0016-02

      一、我國土地宏觀調(diào)控的成效

      隨著經(jīng)濟的持續(xù)走高,以及土地征用制度的缺陷,導(dǎo)致我國耕地面積大幅減少。從1996年到2005年,我國的耕地面積凈減少1.2億畝,約占耕地總量的6.6%。截至2005年底,我國耕地面積為18.31億畝,人均1.4億畝,不足世界平均水平的40%,約相當(dāng)于美國的1/8、印度的1/2。與此同時,許多地方在自身利益的驅(qū)動下盲目賣地,一些工商企業(yè)和房地產(chǎn)商大量囤積土地,土地閑置荒蕪、嚴(yán)重浪費。

      因此,黨中央、國務(wù)院正式提出運用土地政策參與宏觀調(diào)控,土地調(diào)控從主要著眼于土地市場的調(diào)控,轉(zhuǎn)變?yōu)檫\用土地政策參與宏觀調(diào)控,五年來,運用土地宏觀調(diào)控的成效是明顯的。首先,土地供應(yīng)量逐年減少,2004年土地供應(yīng)219 670.32公頃,比2003年減少23.3%;2005年土地供應(yīng)180 326.54公頃,比2004年下降17.9%;2006年雖然比2005年建設(shè)用地總量有所回升,但是仍比2004年減少7%,比2003年減少28.7%。其次,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化。2007年對一些低水平重復(fù)建設(shè)的項目和大量耗費資源的建設(shè)項目,實施了限制和禁止用地,促使經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)工業(yè)用地比重開始降低。再次,優(yōu)化房地產(chǎn)開發(fā)用地結(jié)構(gòu),保障民生用地的需求。宏觀政策出臺后,各地普遍加大普通商品住宅用地和經(jīng)濟適用住房用地的供應(yīng)量。

      二、土地稅收政策調(diào)控措施及效果

      土地宏觀調(diào)控取得如此好的成效離不開財稅政策的支持,土地宏觀調(diào)控中涉及到的土地稅收包括土地占有(取得)環(huán)節(jié)的土地稅、土地保有環(huán)節(jié)的土地稅和土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的土地稅三部分,其中屬于土地使用權(quán)取得稅類的有耕地占用稅;屬于土地使用權(quán)保有稅類的有城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅,還包括原來的農(nóng)業(yè)稅;屬于土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)稅類的有土地增值稅、契稅、印花稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

      [JP+2]近年來,國家土地宏觀調(diào)控中關(guān)于土地稅收的調(diào)整如[LL]下:

      (一)提高城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)?,F(xiàn)有城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)過低,不利于低效利用的存量土地入市。2007年1月1日頒布的國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定中規(guī)定,提高城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn),將每平方米年稅額在1988年暫行條例規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍;將征收范圍擴大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。提高城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)不僅可以加大用地者地土地保有成本,促進集約節(jié)約用地,還可以增加地方財政收入,優(yōu)化地方財政收入結(jié)果,緩解城市規(guī)模擴張沖動。

      (二)土地增值稅政策。2007年2月1日實施《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》中對土地增值稅的征收范圍、方式、標(biāo)準(zhǔn)都重新進行了規(guī)定,加大了是對房地產(chǎn)行業(yè)的限制作用。項目開發(fā)的速度越慢、土地囤積的時間越長,企業(yè)就會支付更多的稅款。

      (三)提高新增建設(shè)用地土地有償使用費。財政部等有關(guān)部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費政策等問題的通知》中提高了新增建設(shè)用地土地有償使用費的標(biāo)準(zhǔn)。這將在一定程度上影響地價構(gòu)成和水平,主要表現(xiàn)為工業(yè)用地價格有所提高,可以從經(jīng)濟上抑制工業(yè)用地過度擴張,同時可以提高被征地農(nóng)民的征地補償安置費。

      (四)耕地占用稅費政策。1987年開征的耕地占用稅,稅額低,稅基窄,使占用農(nóng)地的成本過低,不足以遏制濫占耕地的現(xiàn)象。《國務(wù)院關(guān)于加強土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》中明確要求提高耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)。

      (五)房地產(chǎn)稅費政策。為進一步抑制投機和投資性購房需求,穩(wěn)定房價,國家也出臺了相應(yīng)的調(diào)整住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅,如2006年5月24日九部委的《意見》指出,從2006年6月1日起,對購買住房不足五年轉(zhuǎn)手交易的,銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅;個人購買普通住房超過五年(含五年)轉(zhuǎn)手交易的,銷售時免征營業(yè)稅,這在一定程度上可以抑制炒房現(xiàn)象。

      三、現(xiàn)行土地稅收制度存在的缺陷

      我國的土地稅收制度從無到有、從單一到比較健全、初步建立了覆蓋各環(huán)節(jié)、調(diào)節(jié)全過程的土地稅收調(diào)控體系,對籌集地方政府收入,限制土地濫用,節(jié)約土地資源,但是,結(jié)合現(xiàn)階段我國土地使用過度,房價普遍偏高,我國的土地稅收制度仍然存在一些不足之處。

      (一)稅種體系不合理、稅種設(shè)置重復(fù)與缺失并存。如土地增值稅與所得稅都是對所得征稅,土地增值稅與營業(yè)稅、契稅均對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅。既有對內(nèi)資企業(yè)和個人征收房產(chǎn)稅,又對外資企業(yè)和外籍個人征收的城市房地產(chǎn)稅,征收對象均為房產(chǎn),明顯重復(fù);我國沒有開征土地財產(chǎn)稅,對于房地產(chǎn)抵押、贈與等活動均未征稅,存在稅種缺失。如土地增值稅與所得稅都是對所得征稅,土地增值稅與營業(yè)稅、契稅均對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)征稅。

      (二)稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理。表現(xiàn)在對土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)征稅過多,征收過高,土地保有期間稅負(fù)偏低。據(jù)測算,在土地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中稅負(fù)水平偏重,總體稅負(fù)水平為15%左右;在土地獲得和持有環(huán)節(jié)中稅負(fù)水平偏輕,耕地占用稅僅為1元~10元/平方米、土地使用稅為0.2元~1元/平方米。同時內(nèi)外資稅收政策也不一致。現(xiàn)行稅制對外資企業(yè)和外籍人員適用的仍是1951年頒布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》,對房產(chǎn)和土地只征一種房產(chǎn)稅。對外資企業(yè)還有其他許多優(yōu)惠政策。而對內(nèi)資企業(yè)適用的是《房產(chǎn)稅暫行條例》、《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理對土地市場的構(gòu)建帶來不利影響,重流轉(zhuǎn)導(dǎo)致房地產(chǎn)業(yè)稅種多、負(fù)擔(dān)重,地方政府出于地產(chǎn)業(yè)謀利動機,與開發(fā)商、商業(yè)銀行達成共識,制造趨漲的價格預(yù)期,加大開發(fā)成本,向消費者轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān),造成了房價持續(xù)上升的狀況。

      (三)課稅范圍狹窄?,F(xiàn)行的土地稅收制度征稅范圍一般只針對生產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及的土地,許多行政單位和個人被排除在征稅范圍以外。如城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍僅限于城鎮(zhèn)和工礦區(qū),而不包括大量位于農(nóng)村的非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地,并且只向內(nèi)資企業(yè)征收,這不僅造成明顯的稅負(fù)不公,也給鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、非農(nóng)建設(shè)亂占濫用土地埋下誘因。而且為了照顧或支持一些特殊單位,還設(shè)定了一些稅收優(yōu)惠政策。同時,對于抵押、贈與和遺產(chǎn)繼承等活動也未征稅,結(jié)果,稅基較窄、稅額標(biāo)準(zhǔn)較低,導(dǎo)致稅款流失比較普遍。

      (四)稅費混雜,重費輕稅。目前,我國的土地稅費關(guān)系混雜,以費代稅、以費擠稅、重費輕稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計,許多地方僅官方認(rèn)定的土地收費項目至少在百項以上,如果把搭車收費等亂收費項目計算在內(nèi),估計多達200項左右(孟祥舟,2002)。這其中很多收費都具有稅的性質(zhì):一是以費代稅。比如《城市房地產(chǎn)管理法》宣布開征的“土地閑置費”;《土地管理法》宣布開征的“耕地開墾費”、“耕地閑置費”、“土地復(fù)墾費”等實質(zhì)上都是具有強制性、無償性、固定性的特點,都應(yīng)采取收稅的形式。二是以費擠稅。我國涉及土地資源的各種收費項目名目繁多,比如新菜地開發(fā)基金、新增建設(shè)用地的土地有償使用費等等,費項總數(shù)遠多于稅項總數(shù)。同時,政府通過基金、收費等形式籌集收入是被允許的,一些地方稅披上了“費”的外衣,直接扭曲了收費的性質(zhì),滋生腐敗;同時,由于收費單位所有制和管理上的弊端,具有很強的內(nèi)在膨脹傾向,最終形成收費泛濫,導(dǎo)致土地的高成本和高價格,帶來了房地產(chǎn)價格的迅速上漲。

      四、改革完善土地稅制的建議

      (一)土地占有環(huán)節(jié)——不動產(chǎn)登記稅、耕地占用稅。不動產(chǎn)登記稅可以在不動產(chǎn)(包括地和房)登記時征收,計稅依據(jù)不動產(chǎn)登記時的價格,稅率視情而定。耕地占用稅是土地占有環(huán)節(jié)的唯一稅種,要充分發(fā)揮稅收對土地資源的宏觀調(diào)控作用,必須對現(xiàn)行的耕地占用稅進行調(diào)整完善,從源頭上抑制耕地迅速減少的勢頭。一是擴大征收范圍,如將新菜地建設(shè)基金、耕地開墾費等并入,將其改名為土地占用稅。二是調(diào)整稅率。其征收標(biāo)準(zhǔn)可在原適用稅額的基礎(chǔ)上提高3~4倍;并將稅率按距離城市的遠近劃分為兩個檔次,距城市近的土地征收的稅率要高于距城市遠的土地;對占而不用的地按高稅率征收,以促進土地的有效利用,遏制土地的浪費。三是建立一套作用長效的土地稅征管制度,加強土地占用稅的征管力度,建議土地占用稅由國稅部門征收,委托土地行政管理部門進行代征,對享受減免稅而改變了土地用途、新用途又不在減免稅范圍的,從改變之日起,補繳土地占用稅。

      (二)土地保有環(huán)節(jié)——物業(yè)稅、土地閑置稅和空置房屋稅。對土地保有環(huán)節(jié)課稅,有利于促進土地資源的集約利用和優(yōu)化配置。目前,物業(yè)稅的開征已是大勢所趨,所討論的就是在稅制設(shè)計與實施上的一些細節(jié)問題。有人主張將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、土地增值稅、土地出讓金等項稅費合并,轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)統(tǒng)一收取的物業(yè)稅,取消房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的各種收費,使物業(yè)稅成為調(diào)控房地產(chǎn)使用、增加地方政府收入的主要稅種。同時,增設(shè)土地閑置稅,對于開發(fā)商閑置的土地,必須每年按評估的財產(chǎn)價值繳納土地閑置稅,加大了囤積土地的成本,減少開發(fā)商對土地的囤積,優(yōu)化土地資源,減少土地浪費。為了抑制炒房現(xiàn)象,加速商品房流通,維護房地產(chǎn)市場的秩序,對于開發(fā)商建好超過兩年沒有出售的房屋依法征收空置房屋稅。

      (三)非農(nóng)用土地流轉(zhuǎn)稅類:契稅、印花稅、所得稅、不動產(chǎn)增值稅、土地發(fā)展權(quán)稅。由于有不動產(chǎn)增值稅,可以將城市維護建設(shè)稅、營業(yè)稅停征。將企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅及個人所得稅合并為企業(yè)與個人土地所得稅,相應(yīng)調(diào)整稅率,實行累進稅制。繼續(xù)保留契稅和印花稅。隨著經(jīng)濟發(fā)展,設(shè)立土地發(fā)展權(quán)稅將成為必要。變更土地使用用途經(jīng)常發(fā)生,順應(yīng)土地產(chǎn)權(quán)改革,設(shè)置土地發(fā)展權(quán),相應(yīng)地設(shè)置土地發(fā)展權(quán)稅,以變更土地用途收益差為計征額,收入歸中央財政。

      參考文獻:

      [1] 唐在富.中央政府與地方政府在土地調(diào)控中的博弈分析[J].當(dāng)代財經(jīng),2007,(8).

      [2] 郝書辰,李軍杰.土地調(diào)控應(yīng)著力于土地利益分配的再調(diào)整[J].宏觀經(jīng)濟管理,2007,(3).

      [3] 陳多長.土地稅收理論發(fā)展:從威廉#8226;配第到費爾德斯坦[J].哈爾濱工業(yè)大學(xué)學(xué)報,2004,(3).

      (責(zé)任編輯:吳高君)

      栾城县| 新竹县| 双桥区| 改则县| 望都县| 曲阜市| 镇沅| 瓦房店市| 汝阳县| 东兰县| 灌阳县| 那坡县| 临高县| 昆明市| 赫章县| 越西县| 资阳市| 阆中市| 蒲江县| 麻城市| 张家川| 新野县| 南昌市| 榆树市| 田林县| 苗栗县| 策勒县| 晴隆县| 武夷山市| 九台市| 咸丰县| 乌审旗| 奉节县| 龙海市| 墨玉县| 四平市| 德州市| 永宁县| 厦门市| 布拖县| 尖扎县|