促進(jìn)就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)稅政策研究

寧淑云

利津縣鳳凰城街道辦事處 山東東營(yíng) 257400

我國(guó)人口眾多，就業(yè)問(wèn)題關(guān)乎人們的基本生活和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)近些年來(lái)的就業(yè)形勢(shì)還算平穩(wěn)，但隨著城鎮(zhèn)人口的不斷增加，大批群眾、學(xué)生等涌入造成勞動(dòng)力過(guò)剩，尤其一些文化水平不高、職業(yè)技能不足的群體就業(yè)極其困難。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在區(qū)域性的不平衡現(xiàn)象，并對(duì)我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生雙向影響，首先它對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的積極促進(jìn)作用，帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其次也會(huì)造成不同區(qū)域的人們生活水平差距逐漸加大，對(duì)人們的生活、就業(yè)等產(chǎn)生影響。因此，我國(guó)政府為了社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，需要有針對(duì)性的制定促進(jìn)就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)稅政策。

1 財(cái)稅政策對(duì)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要影響

1.1 財(cái)稅政策對(duì)就業(yè)的重要作用

就業(yè)問(wèn)題對(duì)于世界上的所有國(guó)家來(lái)說(shuō)都是重點(diǎn)問(wèn)題，我國(guó)又是世界人口大國(guó)，本身就業(yè)問(wèn)題形勢(shì)就很嚴(yán)峻，雖然當(dāng)前的整體就業(yè)發(fā)展看起來(lái)趨于平穩(wěn)，但隨著城市化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，具備專業(yè)技能的人才數(shù)量不足，就業(yè)質(zhì)量仍有待提升[1]。從就業(yè)情況也能反映出一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠增加就業(yè)，而一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)積累也需要?jiǎng)趧?dòng)者的積極創(chuàng)造。國(guó)家通過(guò)財(cái)稅政策促進(jìn)就業(yè)，比如通過(guò)稅收政策刺激消費(fèi)，或者進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，利用稅收調(diào)整的方式影響勞動(dòng)供求，這樣就能有效促進(jìn)就業(yè)[2]。

首先，財(cái)稅政策的資源配置職能能夠?qū)趧?dòng)力資源進(jìn)行合理配置，勞動(dòng)者的就業(yè)意向主要考慮的就是勞動(dòng)力的市場(chǎng)價(jià)格，而當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下主要實(shí)行雙向選擇就業(yè)機(jī)制，促使勞動(dòng)力進(jìn)一步得到優(yōu)化配置，但市場(chǎng)調(diào)節(jié)也會(huì)隨著價(jià)格的變動(dòng)而存在滯后性，這對(duì)勞動(dòng)力的合理配置極為不利，此時(shí)就需要發(fā)揮財(cái)稅政策的資源配置職能，合理配置勞動(dòng)力；其次，就業(yè)問(wèn)題需要考慮社會(huì)因素，單純依靠市場(chǎng)機(jī)制并不能對(duì)弱勢(shì)勞動(dòng)者群體進(jìn)行保護(hù)，就業(yè)不公平現(xiàn)象需要市場(chǎng)、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等方面的共同努力，據(jù)此緩解就業(yè)困難問(wèn)題和失業(yè)人員的基本生活問(wèn)題，進(jìn)而保障社會(huì)穩(wěn)定；另外，政府制定財(cái)稅政策對(duì)就業(yè)進(jìn)行合理干預(yù)，能夠有效緩解就業(yè)緊張的問(wèn)題[3]。

雖然現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)就業(yè)緊張問(wèn)題有所幫助，但仍然存在諸多不足之處。財(cái)政稅收政策對(duì)部分企業(yè)的優(yōu)惠力度較小，尤其對(duì)中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠力度明顯不足，這并不利于這些企業(yè)有效吸納更多的社會(huì)剩余勞動(dòng)力；我國(guó)的財(cái)稅政策中對(duì)失業(yè)人群的再就業(yè)扶持力度不足，失業(yè)人員在進(jìn)行再就業(yè)培訓(xùn)方面的補(bǔ)貼申請(qǐng)仍有諸多限制，職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼只能申請(qǐng)一次，且補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額由當(dāng)?shù)刎?cái)政部和勞動(dòng)保障部門來(lái)決定。

1.2 財(cái)稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要作用

我國(guó)當(dāng)前針對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策仍需進(jìn)一步改進(jìn)，尤其稅收制度在財(cái)政體系中至關(guān)重要，在我國(guó)經(jīng)歷了幾次稅收改革之后，稅收制度單一化現(xiàn)象得到改善，并有效強(qiáng)化稅收的調(diào)節(jié)作用。由于經(jīng)濟(jì)區(qū)域化發(fā)展現(xiàn)象明顯，稅收政策也需要依據(jù)各區(qū)域的具體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行制定，而當(dāng)前的區(qū)域稅收政策仍存在諸多不足之處，比如當(dāng)?shù)卣畷?huì)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行招商引資，以此發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，但卻忽略了基礎(chǔ)建設(shè)，導(dǎo)致區(qū)域內(nèi)的資金得不到有效利用；其次，財(cái)稅優(yōu)惠政策在東部地區(qū)比較集中，并不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展等。一旦財(cái)稅優(yōu)惠政策不具備規(guī)范性，勢(shì)必不能有效發(fā)揮財(cái)稅政策的真正調(diào)節(jié)作用。

財(cái)稅優(yōu)惠政策是協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本手段，通過(guò)稅收影響產(chǎn)品價(jià)格，這樣就能決定供求關(guān)系，進(jìn)而影響群眾的經(jīng)濟(jì)行為。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策推動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和改進(jìn)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效提高。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較慢的地區(qū)通過(guò)財(cái)稅優(yōu)惠政策幫助當(dāng)?shù)卣龀制髽I(yè)，吸引外資，這樣就能帶動(dòng)這些發(fā)展緩慢地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到整體發(fā)展，需要注意的是財(cái)稅政策的運(yùn)用一定要符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，否則會(huì)進(jìn)一步拉大區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)差距，造成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)更加緩慢。

2 促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)稅政策措施

2.1 促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策

我黨在十八大中指出“就業(yè)是民生之本，要采取一系列方針、政策以推動(dòng)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的就業(yè)”。我國(guó)當(dāng)前就業(yè)困難的重點(diǎn)群體主要包括文化水平較低的農(nóng)民工、剛剛畢業(yè)的大學(xué)生以及其他就業(yè)困難群體，而我國(guó)對(duì)這部分群體的就業(yè)問(wèn)題也是極為關(guān)注[4]。我國(guó)對(duì)就業(yè)方面的財(cái)稅政策研究與國(guó)外相比起步稍晚，仍然處于實(shí)踐探索階段，也在對(duì)財(cái)稅政策的促進(jìn)就業(yè)措施進(jìn)行集中研究，但從實(shí)際研究情況來(lái)看，對(duì)財(cái)稅政策的整體關(guān)注度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，對(duì)如何通過(guò)財(cái)稅政策提高就業(yè)率的研究還需進(jìn)一步加強(qiáng)。當(dāng)前大學(xué)生的就業(yè)率提升效果并不明顯，針對(duì)這個(gè)就業(yè)問(wèn)題相關(guān)研究人員普遍認(rèn)為，通過(guò)對(duì)財(cái)稅優(yōu)惠政策的不斷完善，為大學(xué)生創(chuàng)造更好的就業(yè)環(huán)境，比如對(duì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)進(jìn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠，通過(guò)財(cái)稅政策推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，這樣就能促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)，同時(shí)政府對(duì)各培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行大學(xué)生就業(yè)培訓(xùn)上加大財(cái)政扶持力度。而在農(nóng)民工及其他事業(yè)人員的促進(jìn)就業(yè)方面，國(guó)家可以采取增加財(cái)政收支等手段幫助農(nóng)民工順利就業(yè)，并對(duì)農(nóng)民工進(jìn)行免費(fèi)就業(yè)培訓(xùn)指導(dǎo)，同時(shí)統(tǒng)一對(duì)企業(yè)的再就業(yè)制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)管理制度進(jìn)行有效完善，這樣就能保證稅收優(yōu)惠政策能夠真正幫助失業(yè)群體進(jìn)行再就業(yè)[5]。促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策措施具體如下：

完善稅收政策。通過(guò)對(duì)稅收政策進(jìn)行合理調(diào)整，將直接促進(jìn)就業(yè)，為就業(yè)人群創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，提升就業(yè)率。比如在2006年至2008年期間，針對(duì)再就業(yè)群體中持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》的群體所進(jìn)入的企業(yè)，政府會(huì)對(duì)這部分企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅數(shù)額進(jìn)行一定扣除。針對(duì)就業(yè)困難的群體，前文提到的鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)等都屬于完善稅收政策的一部分，需要對(duì)這些就業(yè)困難群體加強(qiáng)管理，并運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)吸納這些就業(yè)困難群體。比如利用減免營(yíng)業(yè)稅以及所得稅等稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)下崗失業(yè)群體以及殘疾群體進(jìn)行自主創(chuàng)業(yè)，這樣不僅能夠解決自身的就業(yè)問(wèn)題，同時(shí)也能為其他失業(yè)人員提供勞動(dòng)崗位。

促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，吸納更多剩余勞動(dòng)力。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)政資金能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)在發(fā)展中遇到的資金不足等問(wèn)題，我國(guó)政府以及當(dāng)?shù)刎?cái)政部門都在加大資金扶持力度，促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，尤其對(duì)技術(shù)創(chuàng)新型的企業(yè)重點(diǎn)進(jìn)行資金幫扶，促進(jìn)這些企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展[6]。通過(guò)財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，幫助中小企業(yè)吸納更多的社會(huì)閑散資金，進(jìn)一步加快中小企業(yè)的發(fā)展步伐。另外，政府的財(cái)政補(bǔ)貼幫助中小企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展，比如針對(duì)一些在創(chuàng)業(yè)初期資金不足或者存在經(jīng)營(yíng)困難的初創(chuàng)公司進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，可以直接進(jìn)行補(bǔ)貼數(shù)額的增加，或者在補(bǔ)貼種類上進(jìn)行擴(kuò)充，確保這些中小企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，政府對(duì)創(chuàng)業(yè)者進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼能夠有效增加這些初創(chuàng)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資本。通過(guò)對(duì)這些中小企業(yè)的財(cái)政政策扶持，促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展，吸納更多剩余勞動(dòng)力。

2.2 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)稅政策措施

首先，財(cái)政分權(quán)制度的實(shí)行促使各地方政府可以自行做好自己轄區(qū)內(nèi)的公共品管理和供給，地方擁有獨(dú)立政權(quán)，也更有利于中央政府職能在地方得到有效執(zhí)行，促進(jìn)地方政府有效提升自己的經(jīng)濟(jì)效益[7]。比如在東部地區(qū)其財(cái)政資源更加豐富，當(dāng)?shù)卣軌蛴行Ц纳谱约簠^(qū)域內(nèi)的投資環(huán)境，吸引更多外來(lái)資本和勞動(dòng)力，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，由此看出通過(guò)財(cái)政分權(quán)有效幫助各地區(qū)經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，但也會(huì)給各地區(qū)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)區(qū)域差異。其次，區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡通過(guò)轉(zhuǎn)移支付能夠縮小經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，促使各區(qū)域的群眾都能在本地區(qū)享受到同等的社會(huì)公共服務(wù)，享受到同等財(cái)稅優(yōu)惠政策。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作為財(cái)稅政策中的一個(gè)重要手段，能夠控制各區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，而公平不僅僅體現(xiàn)在確保公民個(gè)體之間的收入公平，還包括所有社會(huì)群體都同樣享有社會(huì)公共服務(wù)的權(quán)利，比如接受義務(wù)教育、醫(yī)療保障等[8]。所以通過(guò)財(cái)政支付制度能夠幫助經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政職能有效落實(shí)，并為這些地區(qū)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。最后，稅收優(yōu)惠政策能夠幫助各區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域享有政策帶來(lái)的額外收益。通過(guò)稅收優(yōu)惠政策能夠幫助經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到合理調(diào)整和完善，同時(shí)政府利用稅收優(yōu)惠政策幫助各行各業(yè)和各類企業(yè)吸引更多的外來(lái)投資，幫助經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展，這樣就能夠使區(qū)域內(nèi)的整體經(jīng)濟(jì)得到顯著提升。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，從我國(guó)對(duì)財(cái)稅政策的研究情況來(lái)看，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比研究時(shí)間較短，對(duì)促進(jìn)就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的財(cái)稅政策措施的研究仍處于探索階段。通過(guò)財(cái)稅政策傾斜緩解區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問(wèn)題，協(xié)調(diào)各區(qū)域經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展。我國(guó)當(dāng)前的剩余勞動(dòng)力存在文化素質(zhì)普遍不高的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)給予財(cái)稅優(yōu)惠政策扶持，促使第三產(chǎn)業(yè)合理吸納社會(huì)剩余勞動(dòng)力，但由于這部分剩余勞動(dòng)力在抵御經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)上的能力有限，政府需要加強(qiáng)對(duì)這些產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策支持，比如對(duì)中小企業(yè)采取減稅、延期繳稅等政策，在保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的同時(shí)促進(jìn)就業(yè)。