財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

財(cái)務(wù)分析工作的有效開展不僅能夠提升企業(yè)的綜合實(shí)力，也能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策做出關(guān)鍵性指導(dǎo)，通過財(cái)務(wù)分析能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段存在的不足，并根據(jù)實(shí)際問題制定具有針對(duì)性的整改措施，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供支持。

財(cái)務(wù)分析是通過對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行系統(tǒng)、客觀、綜合的分析，以提供給企業(yè)管理者和投資者作為決策的參考依據(jù)。隨著企業(yè)管理水平和內(nèi)部控制水平的不斷提高，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用越來越大。

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)分析，是以會(huì)計(jì)報(bào)表為主要資料，運(yùn)用專門的方法對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量變動(dòng)的原因，預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，為其經(jīng)營(yíng)管理提供信息支持。財(cái)務(wù)分析以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比、分析，評(píng)價(jià)企業(yè)過去和現(xiàn)在的業(yè)績(jī)及其未來發(fā)展趨勢(shì)。因此，財(cái)務(wù)分析不能等同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

從會(huì)計(jì)角度看，財(cái)務(wù)分析是指采用一系列專門的分析方法對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表、其他相關(guān)資料以及有關(guān)信息資料進(jìn)行系統(tǒng)收集、整理和分析，以便準(zhǔn)確、及時(shí)地揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)成果。從財(cái)務(wù)管理角度看，財(cái)務(wù)分析是指以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為對(duì)象，采用專門方法對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。在實(shí)際工作中，通常把以貨幣為主要計(jì)量單位的企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果所形成的具有法律意義的數(shù)據(jù)資料統(tǒng)稱為“會(huì)計(jì)資料”。包括反映企業(yè)在某一特定日期、一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的記錄、憑證、賬簿以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料。其中包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的作用

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和評(píng)估，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向做出預(yù)估，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供寶貴的參考資料。

第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)資料能夠?yàn)槠髽I(yè)管理提供有用的資訊。在現(xiàn)代企業(yè)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生很大的影響。通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供寶貴的決策依據(jù)。通過搜集和整理企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供有用的資料。為了更好地進(jìn)行企業(yè)管理，決策者必須能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得各類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，從而做出合理的決策。但是，在過去的企業(yè)中，由于采用的是企業(yè)的歷史資料，所以在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，存在著一些缺陷，如：會(huì)計(jì)核算體系不健全，統(tǒng)計(jì)口徑不一，不能很好地適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求。而財(cái)務(wù)分析可以給決策者帶來實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)資料以及有關(guān)的信息，使其做出適當(dāng)?shù)臎Q策。另外，通過對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展策略的研究，可以為企業(yè)制定長(zhǎng)期發(fā)展策略提供一定的借鑒。

第二，對(duì)各種指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從中找出企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問題與缺陷。財(cái)務(wù)分析就是分析相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的各種指數(shù)進(jìn)行對(duì)比，找出企業(yè)在運(yùn)作過程中出現(xiàn)的問題與缺陷，從而提出相應(yīng)的對(duì)策。比如，該企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等方面存在問題，反映出企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的某些缺陷。通過對(duì)以上各項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比和分析，可以發(fā)現(xiàn)問題的根源，從而提出相應(yīng)的對(duì)策。

第三，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的研究，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展方向做出準(zhǔn)確判斷，從而為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展策略的制定奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不斷擴(kuò)張，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就需要及時(shí)了解所面臨的外部環(huán)境，并對(duì)潛在的問題進(jìn)行預(yù)判。通過運(yùn)用各種分析方法，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及發(fā)展方向做出判斷，從而對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展做出預(yù)測(cè)。通過企業(yè)業(yè)績(jī)的預(yù)期，可以分析企業(yè)目前的財(cái)政情況，為企業(yè)今后的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供有用的資料，幫助企業(yè)制定長(zhǎng)期的發(fā)展策略。比如，可以從長(zhǎng)期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等方面，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測(cè)；通過對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流狀況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)資源及使用狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，以便做出正確的企業(yè)發(fā)展策略及投資策略。

三、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作不完善

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)不斷進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)工作的改革，但是在實(shí)際的執(zhí)行過程中，還存在一些問題。主要是企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)工作沒有很好地與財(cái)務(wù)分析結(jié)合在一起，沒有真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了很多問題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）未利用財(cái)務(wù)報(bào)表和非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要資料，但很多企業(yè)對(duì)報(bào)表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)未加以全面分析，而只是一味地關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等，以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況分析。但事實(shí)上，財(cái)務(wù)報(bào)表上有很多指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)成果等指標(biāo)，但僅靠財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況。非財(cái)務(wù)指標(biāo)例如，市場(chǎng)份額、顧客滿意度、員工離職率等?？梢詫?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行修正和補(bǔ)充，有助于充分了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及存在的問題以及企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（三）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性

在財(cái)務(wù)分析的過程中，相關(guān)人員需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面了解，并在此基礎(chǔ)上，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行深入分析，從而明確企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的問題。但在實(shí)際情況中，很多企業(yè)為了能夠順利完成財(cái)務(wù)分析工作，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)往往出現(xiàn)夸大、虛增自身業(yè)績(jī)的現(xiàn)象。與此同時(shí)，很多企業(yè)為了能夠使財(cái)務(wù)分析工作得到順利開展，往往會(huì)通過使用不真實(shí)的數(shù)據(jù)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，使其不能客觀反映企業(yè)的實(shí)際情況。對(duì)此，相關(guān)人員在實(shí)際工作中一定要嚴(yán)格規(guī)范自身行為，確保財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)真實(shí)、客觀，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)可靠的參考依據(jù)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)發(fā)展中不可避免的問題，然而當(dāng)前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并不完善，企業(yè)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)不強(qiáng)，沒有進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，沒有明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)沒有及時(shí)采取措施進(jìn)行控制和預(yù)防，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)了較大的損失。

（五）沒有將財(cái)務(wù)分析與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相結(jié)合

目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析往往只是在本企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，缺乏與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相結(jié)合的意識(shí)。這種局限的財(cái)務(wù)分析方法，使其僅能反映本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)分析與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不相關(guān)聯(lián)而不能為企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供有用信息。同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，由于受到所采用的指標(biāo)數(shù)據(jù)來源的限制，也使財(cái)務(wù)分析結(jié)果不夠客觀和準(zhǔn)確。導(dǎo)致其余實(shí)際的經(jīng)營(yíng)需求不匹配，無法為管理者提供準(zhǔn)確的信息支持。

四、財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

（一）企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的完善

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制與審計(jì)工作過程中，由于受到傳統(tǒng)工作理念的影響，仍然存在著一系列不足之處，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展帶來了負(fù)面影響。為了有效解決這些問題，相關(guān)工作人員必須改變工作理念，學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作思路與方法，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀做出具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)分析。第一，要根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)工作的目標(biāo)展開財(cái)務(wù)分析工作，這樣不僅能夠使相關(guān)工作者明確自身工作的職責(zé)，還能夠保證其工作質(zhì)量。第二，在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該關(guān)注工作的針對(duì)性和可操作性，想要保證工作質(zhì)量，就必須具備足夠的專業(yè)性和技術(shù)性，以此發(fā)揮財(cái)務(wù)分析工作的實(shí)效。第三，在實(shí)際工作過程中，必須保證內(nèi)部控制與審計(jì)工作的實(shí)際操作質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策工作的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

（二）利用財(cái)務(wù)報(bào)表和非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況

想要提升企業(yè)綜合實(shí)力，就必須通過內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和非財(cái)務(wù)指標(biāo)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。這樣不僅能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不足，還能夠通過制定整改措施，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。第一，在工作過程中，工作人員可以利用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益等情況展開分析，進(jìn)而了解企業(yè)資金的來源和運(yùn)用現(xiàn)狀。第二，通過利用財(cái)務(wù)報(bào)表能夠有效反映現(xiàn)階段企業(yè)的盈利情況、現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)狀況，通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表能夠明確企業(yè)的各項(xiàng)收入與支出；通過現(xiàn)金流量表能夠明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀；通過現(xiàn)金流量分析，能夠明確企業(yè)在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的利潤(rùn)情況。這樣一來，就能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供數(shù)據(jù)支撐，也能為相關(guān)決策者制定發(fā)展戰(zhàn)略提供幫助。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，提高財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實(shí)性

財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實(shí)性，是決定財(cái)務(wù)分析結(jié)論是否具有說服力的重要因素。因此，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，盡量避免人為因素的干擾，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。同時(shí)，在分析數(shù)據(jù)時(shí)要進(jìn)行必要的延伸和擴(kuò)展，比如對(duì)于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面分析；對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)發(fā)展前景等進(jìn)行深入研究；對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的重大問題、重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行深入剖析等。在分析時(shí)要做到全面、準(zhǔn)確、客觀和真實(shí)。全面是指對(duì)企業(yè)所有會(huì)計(jì)資料都要進(jìn)行分析；準(zhǔn)確是指會(huì)計(jì)資料中各項(xiàng)指標(biāo)不能有虛假數(shù)據(jù)；客觀是指對(duì)分析所采用的數(shù)據(jù)資料必須客觀；真實(shí)是指數(shù)據(jù)資料必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。此外，在財(cái)務(wù)分析中要保持實(shí)事求是的態(tài)度，對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)與實(shí)際情況出現(xiàn)偏差的問題，要及時(shí)指出并采取有效措施解決。同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要采用多種形式和方法來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和處理，以提高財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性和實(shí)用性。

（四）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期內(nèi)，因各種不確定因素影響，使企業(yè)未來收益發(fā)生不確定性變化而給企業(yè)造成損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，會(huì)給企業(yè)帶來損失。因此，財(cái)務(wù)分析工作要從防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，以提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力為目的。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，往往會(huì)受到多方面因素的影響，例如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策、市場(chǎng)變化等因素。這些因素的變化都會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了能夠更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持作用，企業(yè)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。例如：在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，必須對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行全面分析和評(píng)估，綜合考慮各種因素對(duì)企業(yè)帶來的影響。另外，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等。只有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，要根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，采取有效措施規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少損失。對(duì)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制和防范。

（五）財(cái)務(wù)分析與其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相結(jié)合

為了有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量，工作人員在實(shí)際分析過程中要將財(cái)務(wù)分析與企業(yè)內(nèi)部的一系列經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相結(jié)合，具體可從以下三方面入手。第一，工作人員要將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行綜合分析，使企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的價(jià)值最大化。例如，在企業(yè)制定投資規(guī)劃時(shí)，要從多維度考慮，其中包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況、企業(yè)利潤(rùn)情況、企業(yè)現(xiàn)金流量情況。在制定投資策略時(shí)，首先要明確企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性；其次要根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段的盈利能力、償債能力進(jìn)行分析。第二，在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法時(shí)，必須將其建立在會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)之上。第三，在開展財(cái)務(wù)分析工作時(shí)，不能僅局限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)成果的映射，還要明確企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

結(jié)語：

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了提升企業(yè)在同行業(yè)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，財(cái)務(wù)分析工作對(duì)企業(yè)具有重要的意義，對(duì)此企業(yè)相關(guān)人員要定期開展培訓(xùn)教育，在實(shí)際工作中積極應(yīng)用先進(jìn)的工作方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量，為企業(yè)的長(zhǎng)效健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：珠海中力新能源材料有限公司）